ما هي ضريبة الدخل المؤجلة؟
ضريبة الدخل المؤجلة هي التزام يتم تسجيله في الميزانية العمومية وينتج عن اختلاف في الاعتراف بالدخل بين قوانين الضرائب وأساليب الشركة المحاسبية. لهذا السبب ، قد لا تعادل ضريبة الدخل المستحقة على الشركة إجمالي مصروفات الضرائب المبلغ عنها.
قد يختلف إجمالي مصاريف الضرائب عن سنة مالية معينة عن الالتزام الضريبي المستحق على مصلحة الضرائب لأن الشركة تؤجل الدفع بناءً على فروق قواعد المحاسبة.
ضريبة الدخل المؤجلة
فهم ضريبة الدخل المؤجلة
مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) توجه ممارسات المحاسبة المالية. تتطلب محاسبة مبادئ المحاسبة المقبولة عموما حساب والكشف عن الأحداث الاقتصادية بطريقة محددة. يتم حساب مصروف ضريبة الدخل ، وهو سجل محاسبة مالية ، باستخدام إيرادات مبادئ المحاسبة المقبولة عموما.
ينشأ التزام ضريبة الدخل المؤجلة من الفرق بين مصاريف ضريبة الدخل المبلغ عنها في بيان الدخل وضريبة الدخل المستحقة.
في المقابل ، يحدد قانون ضريبة خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) القواعد الخاصة بشأن معالجة الأحداث. تؤدي الاختلافات بين قواعد مصلحة الضرائب والمبادئ التوجيهية لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما إلى حسابات مختلفة لصافي الدخل ، وبالتالي ضرائب الدخل المستحقة على هذا الدخل.
قد تنشأ المواقف التي تكون فيها ضريبة الدخل المستحقة على الإقرار الضريبي أعلى من مصاريف ضريبة الدخل في بيان مالي. في الوقت المناسب ، إذا لم تحدث أحداث تسوية أخرى ، فإن حساب ضريبة الدخل المؤجلة سيصل إلى 0 دولار.
ومع ذلك ، بدون حساب التزام ضريبة الدخل المؤجل ، سيتم إنشاء أصل ضريبة الدخل المؤجلة. سيمثل هذا الحساب المنفعة الاقتصادية المستقبلية المتوقع تلقيها لأن ضرائب الدخل التي تم فرضها كانت زائدة بناءً على دخل GAAP.
الماخذ الرئيسية
- ضريبة الدخل المؤجلة هي نتيجة للاختلاف في التعرف على الدخل بين قوانين الضرائب (أي مصلحة الضرائب) وأساليب المحاسبة (أي مبادئ المحاسبة المقبولة عموما). تظهر ضريبة الدخل المؤجلة كالتزام على الميزانية العمومية. الفرق في طرق الاستهلاك المستخدمة من قبل مصلحة الضرائب ومبادئ المحاسبة المقبولة عموما هو السبب الأكثر شيوعا لضريبة الدخل المؤجلة. يمكن تصنيف ضريبة الدخل المؤجلة كالتزام حالي أو طويل الأجل.
أمثلة الدخل المؤجل
الموقف الأكثر شيوعًا الذي يولد التزام ضريبة الدخل المؤجلة هو الاختلافات في طرق الاستهلاك. تسمح مبادئ مبادئ المحاسبة المقبولة عموما للمؤسسات التجارية بالاختيار بين ممارسات الاستهلاك المتعددة. ومع ذلك ، فإن مصلحة الضرائب تتطلب استخدام طريقة الاستهلاك التي تختلف عن جميع أساليب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما المتاحة.
لهذا السبب ، فإن مقدار الاستهلاك المسجل في بيان مالي يختلف عادة عن الحسابات الموجودة في الإقرار الضريبي للشركة. على مدى عمر الأصل ، تتغير قيمة الاستهلاك في كلا المجالين. في نهاية عمر الأصل ، لا يوجد التزام ضريبي مؤجل ، حيث أن إجمالي الاستهلاك بين الطريقتين متساوي.
