تم تصنيف القسم 1245 في قانون الولايات المتحدة (USC) في الباب 26 - قانون الإيرادات الداخلية (IRC) ، العنوان الفرعي A - ضرائب الدخل ، الفصل 1 - الضرائب العادية وضرائب إضافية ، الفصل الفرعي P - أرباح وخسائر رأس المال ، الجزء الرابع - القواعد الخاصة لتحديد الأرباح والخسائر في رأس المال ، القسم 1245 - الربح من التصرف في بعض الممتلكات القابلة للاستهلاك. هذا التصنيف (المطول!) يعلمنا بشكل مفيد أن القسم 1245 يغطي معدل الضريبة المطبق على المكاسب الناتجة عن بيع أو نقل الممتلكات القابلة للإهلاك والاستهلاك. دعونا نتعمق أكثر لمعرفة نوع الممتلكات المغطاة وما معدل الضريبة المطبق عليها.
تحطيم القسم 1245
يستعيد القسم 1245 الاستهلاك أو الإطفاء المسموح به أو المسموح به على الممتلكات الشخصية الملموسة وغير الملموسة في الوقت الذي تبيع فيه الشركة هذه الممتلكات بكسب عن طريق فرض ضريبة على الأرباح بمعدلات الدخل العادية إلى الحد المسموح به أو المسموح به للاستهلاك أو الإطفاء.
القسم 1245 خاصية محددة
القسم 1245 الملكية هي أي ممتلكات شخصية جديدة أو مادية أو غير مادية تعرضت أو كان من الممكن أن تخضع للإهلاك أو الإطفاء. من أمثلة الممتلكات الشخصية الملموسة الآلات والمركبات والمعدات وصناديق تخزين الحبوب والصوامع وأفران الصهر وأفران الطوب. أمثلة على الممتلكات الشخصية غير الملموسة هي براءات الاختراع وحقوق النشر والعلامات التجارية.
القسم 1245 الملكية ليست تحسين الأراضي أو الأرض ، ولا مبانيها أو المباني الدائمة بطبيعتها ، ولا مكوناتها الهيكلية. أمثلة على الممتلكات التي ليست ملكية شخصية هي الأرض والمباني والجدران والجراجات و HVAC.
القسم 1245 ميزة الاسترداد
القسم 1245 عبارة عن آلية لاستردادها وفقًا لمعدلات ضريبة الدخل العادية المسموح بها أو المسموح بها للاستهلاك أو الاستهلاك المتخذ على ممتلكات القسم 1231. المسموح به أو المسموح به يعني أن مقدار الاستهلاك أو الإطفاء المستعاد هو أكبر من المبلغ الذي تم الاستيلاء عليه أو الذي كان من الممكن أخذه ولكن لم يكن.
للمضي قدمًا ، ستعمل هذه المقالة على تبسيط الإشارات إلى الاستهلاك والإطفاء إلى الاستهلاك فقط مع التذكير بأن القسم 1245 ينطبق على الممتلكات الشخصية المستهلكة والمطفأة.
الباب 1245 الخلفية
يحدد القسم 1245 خاصية القسم 1245 بإخبارنا بما هو غير ذلك. هذا التعريف بالإقصاء يربك حتى خبراء الضرائب. ربما يكون من السهل تحديد خاصية القسم 1245 إذا ما ركزنا بدلاً من ذلك على سبب قيام الكونغرس بسن القسم 1245. يتلخص الجواب في تعديل أساس العقار من خلال الاستهلاك وطبيعة المكسب أو الخسارة في التصرف في العقار.
من الناحية النظرية ، فإن معدل الضريبة المنخفض على الربح يعني انخفاض الضريبة المستحقة ومعدل الضريبة الأعلى على الخسارة يعني تعويض أكبر للدخل الخاضع للضريبة وأقل ضريبة مستحقة الدفع. لهذا السبب ، تسعى استراتيجية التخطيط الضريبي إلى تخفيض معدلات الأرباح الرأسمالية للمكاسب وارتفاع معدلات الدخل العادية للخسائر.
سن الكونغرس قسم IRC 1231 لصالح الأعمال التجارية من خلال السماح لها بتطبيق معدل مكاسب رأس المال أقل على المكاسب وارتفاع معدل الدخل العادي على الخسائر المعترف بها من بيع ممتلكاتهم. ومع ذلك ، فإن العديد من الشركات قد حصلت بالفعل على معاملة ضريبية مواتية من خلال اتخاذ تخفيضات على قيمة هذه الممتلكات. لذلك ، سن الكونغرس القسم 1245 لاستعادة الاستهلاك بمعدلات الدخل العادية على العقارات المباعة بكسب.
تتضمن صياغة القسم 1245 أنه يغطي فئة جديدة أو مختلفة من الممتلكات - خاصية القسم 1245. ولكن ، في الواقع ، القسم 1245 الممتلكات هي مجرد قسم 1231 الممتلكات التي تم استهلاكها. خاصية القسم 1245 هي خاصية القسم 1245 فقط طالما كان لديها انخفاض غير مسترد. بمجرد إعادة استهلاكه بالكامل ، يصبح القسم 1231 خاصية.
الصورة الضريبية لبيع الجزء 1245 الممتلكات
مع هذا الفهم ، دعونا نلقي نظرة على الصورة الضريبية لبيع الممتلكات القسم 1245. إذا تم بيع ممتلكات القسم 1245 بخسارة ، فإنه يتم تحويلها إلى ملكية القسم 1231 لأغراض الضريبة ، وتكون الخسارة عادية (تخضع للمعاوضة والإرجاع). إذا تم بيع ممتلكات القسم 1245 بكسب ، فستظل ملكية القسم 1245 ، وفي حدود الاستهلاك ، يتم فرض الضريبة على الأرباح بمعدلات الدخل العادية. بمجرد استعادة الاستهلاك ، يتم تحويله إلى القسم 1231 من الملكية ، ويتم فرض ضرائب على أي ربح متبقٍ بمعدلات أرباح رأس المال.
مثال على بيع القسم 1245 الممتلكات
هنا مثال قد يساعد في إزالة الضباب. تمتلك الشركة عنصر واجهة تعامل بقيمة 100 دولار وتستهلك 75 دولارًا من الاستهلاك. الأساس الضريبي المعدل للعنصر هو تكلفة 100 دولار مطروحًا منها 75 دولارًا من الاستهلاك أو 25 دولارًا. الشركة تبيع القطعة بسعر 150 دولار. المكسب هو سعر البيع 150 دولارًا مطروحًا منه أساس الضريبة المعدل 25 دولارًا أو 125 دولارًا. من ذلك $ 125 ، 75 $ هو ربح الباب 1245 ضريبة بمعدلات الدخل العادية ، و 50 دولار ربح القسم 1231 بمعدلات أرباح رأس المال. إذا قام النشاط التجاري ببيع القطعة 100 دولار مقابل 20 دولارًا ، فسيكون لديك خسارة سعر بيع بقيمة 20 دولارًا مطروحًا منها 25 دولارًا أساس الضريبة المعدلة ، أو 5 دولارات أمريكية. نظرًا لوجود ربح بقيمة 0 دولار ، لا ينطبق القسم 1245 ، وخسارة 5 دولارات هي خسارة في القسم 1231 عادية.
