ما هي قواعد الإسناد؟
تشير قواعد الإسناد إلى سلسلة من إرشادات خدمات الإيرادات الداخلية (IRS) لإحباط إنشاء هياكل ملكية الأعمال المصممة لتفادي بعض قوانين الضرائب. تدعو المبادئ التوجيهية إلى إسناد الملكية من شخص أو كيان لأشخاص أو كيانات أخرى في سيناريوهات معينة.
فهم قواعد الإسناد
أصبحت قواعد الإسناد عبر ثلاثة أقسام رئيسية من قانون الإيرادات الداخلية. تحدد المادة 267 (ج) من قانون الإيرادات الداخلية الأفراد الذين يحظر عليهم بعض المعاملات التي تشمل أصول الخطة.
يعالج القسم 1563 من قانون الإيرادات الداخلية الشركات ذات الصلة التي تعد جزءًا من مجموعة خاضعة للرقابة. المجموعة الخاضعة للسيطرة هي أي شركتين أو أكثر ترتبط من خلال ملكية الأسهم التي تضم مجموعة تابعة أو مجموعة شقيقة أو مجموعة مشتركة.
يركز قسم 318 من قانون الإيرادات الداخلية على الموظفين الذين يحصلون على تعويضات عالية والموظفين الرئيسيين والأفراد غير المؤهلين في خطط ملكية أسهم الموظفين. يحدد هذا القسم أيضًا الشركات ذات الصلة التي تعد جزءًا من مجموعة خدمات تابعة.
ينص القسم على أن الفرد يمتلك ما يمتلكه الزوج أو الأبناء أو الأحفاد أو الأهل. على سبيل المثال ، إذا كانت الزوجة تملك 100 في المائة من عمل ما ، فسيعتبر زوجها يمتلك 100 في المائة من هذه الأعمال التجارية أيضًا. الأطفال المتبنون يعاملون بنفس معاملة الأطفال المتصلين بالدم. لا يوجد إسناد بين الزوجين إذا كانا منفصلين قانونيا. بعض أفراد الأسرة لا يخضعون لقواعد نسب الأسرة. لا يوجد أي إسناد ملكية بين الأشقاء وأبناء العم أو حمات الأب وصهره ، على سبيل المثال.
أحكام قواعد الإسناد الأخرى البارزة
تختلف نسبة الإسناد بالنسبة للمجموعات الخاضعة للرقابة بموجب المادة 1563. تنطبق نسبة الإسناد على الآباء والأمهات والأطفال إذا كان عمر الأطفال أقل من 21 عامًا. بالنسبة إلى الأطفال البالغين والأحفاد ، لا تنطبق الإسناد إلا على الأفراد الذين يمتلكون أكثر من 50 بالمائة من النشاط التجاري. على سبيل المثال ، إذا كان الأب يمتلك 51 بالمائة من النشاط التجاري ويمتلك ابنه 4 بالمائة ، فإن القواعد ترى أن الأب يملك أيضًا نسبة 4 بالمائة من الابن ، لكن ليس العكس.
الإسناد المزدوج غير ممكن ، وهذا يعني أن الإسناد لا ينتقل بين الزوجات.
هناك استثناء من عدم مشاركة الزوج للمجموعات الخاضعة للرقابة. على سبيل المثال ، من الناحية النظرية ، يبدو أن الأزواج الذين لديهم ملكية بنسبة 100 في المائة لشركتين منفصلتين لا علاقة لهما يشكلون مجموعة خاضعة للرقابة ، وبالتالي سيتعين عليهم مراعاة موظفي الطرف الآخر عند وضع خطط التقاعد. ومع ذلك ، لا يوجد أي إسناد إذا لم يكن أي من الزوجين مالكًا أو مديرًا أو ائتمانيًا أو موظفًا أو مدير أعمال لشركة أخرى.
يمكن للقاصرين إعادة إنشاء مجموعة مسيطر عليها. إن الطفل القاصر للأزواج الذين يمتلكون هذه الشركات سيكونون مدينين بنسبة مئة في المائة لكل منهما. بمجرد أن يبلغ عمر الطفل 21 عامًا ، سيتم كسر المجموعة الخاضعة للرقابة. والجدير بالذكر أن والدي الطفل القاصر لا يحتاجان إلى الزواج من أجل الإسناد.
