ما هو القسم 1231 الملكية؟
تُعد ملكية القسم 1231 نوعًا من الممتلكات ، المعرفة في القسم 1231 من قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة. القسم 1231 الملكية هي ملكية تجارية حقيقية أو قابلة للاستهلاك محتفظ بها لأكثر من عام.
يتم فرض ضريبة على القسم 1231 من بيع الممتلكات في انخفاض معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية مقابل معدل الدخل العادي. إذا تم الاحتفاظ بالممتلكات المباعة لمدة تقل عن عام واحد ، فإن ربح 1231 لا ينطبق.
تتضمن أمثلة القسم 1231 المباني والآلات والأراضي والأخشاب والموارد الطبيعية الأخرى والمحاصيل غير المستثمرة والماشية والماشية والمستأجرين التي يبلغ عمرها عام واحد على الأقل. ومع ذلك ، فإن ملكية القسم 1231 لا تشمل الدواجن وبعض الحيوانات الأخرى ، وبراءات الاختراع ، والاختراعات ، والمخزون - مثل البضائع المحتفظ بها للبيع للعملاء.
الماخذ الرئيسية
- القسم 1231 الممتلكات هي نوع من الممتلكات ، التي يحددها القسم 1231 من قانون الإيرادات الداخلية في الولايات المتحدة. القسم 1231 هو خاصية تجارية حقيقية أو قابلة للاستهلاك محتفظ بها لأكثر من عام. يتم فرض ضريبة على القسم 1231 من بيع عقار في انخفاض معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية مقابل معدل الدخل العادي.
الباب 1231 الممتلكات
فهم المادة 1231 الملكية
وبصورة عامة ، إذا كانت المكاسب على الممتلكات التي تتناسب مع تعريف القسم 1231 أكثر من الأساس المعدل ومقدار الاستهلاك ، يتم حساب الدخل على أنه مكاسب رأسمالية ، ونتيجة لذلك ، يتم فرض الضريبة عليه بمعدل أقل من الدخل العادي.
ومع ذلك ، عندما يتم تسجيل الخسائر في القسم 1231 الممتلكات حيث يتم تصنيف الخسارة كخسارة عادية ، فإنه يتم خصم 100 ٪ مقابل دخلهم. عادةً ، إذا كان الدخل مؤهلاً على أنه مكاسب رأسمالية ، فستكون أي خسائر يمكن خصمها فقط تصل إلى 3000 دولار للسنة الضريبية ، وسيتم التوصل إلى أي خسائر تتجاوز هذا الرقم في السنة التالية. قانون 1231 يجعله قانونًا ، بحيث يحصل دافعو الضرائب وأصحاب الأعمال على أفضل ما في العالمين.
أمثلة على القسم 1231 المعاملات
فيما يلي 1231 معاملة بموجب لوائح مصلحة الضرائب:
- الإصابات والسرقة - إذا كنت قد امتلكت عقارًا لأكثر من عام وتأثرت سلبًا بالسرقة أو الإصابات (الخسارة أو الضرر الناجم عن حدث غير متوقع أو نادر).التصريحات - إذا كانت الممتلكات محتجزة لأكثر من عام ، و محتفظ به كأصل رأسمالي يتعلق بالتجارة أو الأعمال التجارية. بيع أو تبادل الممتلكات العقارية ، والممتلكات الشخصية المستهلكة - إذا تم الاحتفاظ بالممتلكات لأكثر من عام واستخدمت في التجارة أو في عمل تجاري (عادة ما تحقق إيرادات عن طريق الإيجار أو العائدات). المستأجرة تباع أو يتم تبادلها - إذا كانت محتجزة لمدة عام وتستخدم في التجارة أو الأعمال التجارية. يتم بيع أو تبادل الماشية والخيول - إذا كانت محتجزة لمدة عامين واستخدمت في منتجات الألبان أو الجر أو التكاثر أو الرياضة. المحاصيل التي تم بيعها أو بيعها - إذا محتجز لمدة عام ، ثم يُباع أو يُبادل أو يُحوّل قسريًا ثم لا يُعاد شراؤه بأي وسيلة. التخلص أو قطع الأخشاب أو الفحم أو خام الحديد - إذا تم معاملتها على أنها عملية بيع.
يرتبط القسم 1231 الملكية إلى القسم 1245 الممتلكات والقسم 1250 الملكية. يعرّف القسم 1231 المعاملة الضريبية بأن المكاسب والخسائر في الممتلكات تتناسب مع تعاريف القسمين 1245 و 1250 في النموذج 4797.
الباب 1245 الممتلكات
لا يمكن أن تتضمن خاصية القسم 1245 المباني أو المكونات الهيكلية إلا إذا تم تصميم الهيكل خصيصًا للتعامل مع ضغوط ومتطلبات استخدام معين ، ولا يمكن استخدامه لأي استخدام آخر ، وفي هذه الحالة يمكن اعتباره مرتبطًا بشكل وثيق بالعقار المنازل. تُعد ملكية القسم 1245 أي أصل قابل للاستهلاك أو خاضعًا للإطفاء ويلبي أيًا من الأوصاف التالية في المنشور 544 (2018) والمبيعات والتخلص من الأصول الأخرى:
- الممتلكات الشخصية - تُعرّف عمومًا على أنها ملكية غير العقارات أو غيرها من الممتلكات الملموسة - ويشمل ذلك الآلات أو المرافق التي تلعب دورًا رئيسيًا في إنتاج الخدمات أو استخراجها أو تأثيثها ، وكذلك بعض مرافق البحث أو منشأة للتخزين بكميات كبيرة من السلع الأساسية. لا يشمل ذلك المباني التي يتم تضمينها كمخزن للمعدات ، لكن من المحتمل أن تشمل مرفقًا يقوم بتخزين البضائع مؤقتًا قبل تعبئتها ونقلها. هياكل مخصصة للأغراض الفردية مصممة لغرض وحيد للاستخدام الزراعي أو البستاني - لا يشمل هذا حظيرة ولكن تشمل الصوامع أو صناديق تخزين الحبوب. المرافق المستخدمة لتخزين وتوزيع المنتجات البترولية أو الأولية من النفط باستثناء المباني وتلك المكونات الهيكلية للمباني.
المعاملة الضريبية على المادة 1245 المكاسب الملكية
إذا كان بيع القسم 1245 من الممتلكات أقل من الاستهلاك أو الإطفاء على العقار ، أو إذا كانت الأرباح الناتجة عن التصرف في العقار أقل من التكلفة الأصلية ، يتم تسجيل الأرباح كدخل عادي ويتم فرض ضرائب عليها. إذا كان الربح على التصرف في الخاصية الباب 1245 أكبر من تلك التكلفة الأصلية ، ثم يتم فرض ضريبة على هذه المكاسب كأرباح رأس المال.
إذا تم الحصول على ممتلكات القسم 1245 من خلال تبادل مماثل ، فإن المبالغ التي تطالب بها على العقار الذي استخدمته في البورصة يتم تضمينها في قيمة الاستهلاك أو الإطفاء ، كما هو الحال مع المبالغ التي طالب بها مالك سابق في القسم 1245 في حالة تم استخدام الأساس المعدل كمرجع خاص بك.
الباب 1250 الممتلكات
تعرّف مصلحة الضرائب الأمريكية القسم 1250 الممتلكات بأنها جميع الممتلكات العقارية ، مثل الأراضي والمباني ، التي تخضع لبدل الاستهلاك ، وكذلك المستأجر للأرض أو الممتلكات القسم 1250.
المعاملة الضريبية على المادة 1250 المكاسب الملكية
يشبه إلى حد كبير مع الباب 1245 الممتلكات ، والأرباح على الممتلكات الباب 1250 مؤهلة كإيرادات عادية إذا كانت أقل من أو تساوي المبلغ الذي انخفضت قيمة الممتلكات ، ومكاسب تتجاوز الاستهلاك ثم يعامل الدخل على أنها مكاسب رأس المال. خلال سنة البيع ، يخضع استرداد قيمة الاستهلاك للضريبة على أنه دخل عادي إذا تم تنفيذ عملية بيع العقار بطريقة التقسيط.
التاريخ
في حين تم إدخال المادة 1231 في قانون مصلحة الضرائب لعام 1954 ، تم تقديم محتوى قانون الضرائب الذي يشير إلى المكاسب التي تم الحصول عليها عند إيداع الممتلكات القابلة للاستهلاك والعقارات في عام 1939 في القسم 117 (ي).
العالم الحقيقي مثال على القسم 1231 الملكية
دعنا نقول أنه تم شراء مبنى بمبلغ 2 مليون دولار ، وبعد ذلك تم وضع 2 مليون دولار أخرى في شكل تجديد (تحديث وحدات تكييف الهواء ، والنوافذ ، وسقف جديد) بمعدل إطفاء قدره 50 ٪ على مدى 10 سنوات. لذلك ، لنفترض أنه بعد مرور 10 سنوات على بناء 2 مليون دولار ، تم بيعه بسعر 6 ملايين دولار. وستكون المكاسب المسجلة من هذا البيع 4 ملايين دولار ، وليس 2 دولار لأن تكلفة التجديد ستستفيد من الدفاتر. سيتم فرض ضرائب على عملية البيع التي تبلغ قيمتها 4 ملايين دولار كأرباح رأسمالية نظرًا لأن العقار تم بيعه بأكثر من المبلغ الذي انخفضت قيمته.
