ما هو بدل رأس المال؟
مخصصات رأس المال هي مصروفات قد تطالب بها شركة بريطانية أو إيرلندية مقابل أرباحها الخاضعة للضريبة. يمكن المطالبة بمخصصات رأس المال على معظم الأصول المشتراة لاستخدامها في العمل ، والتي تتراوح من تكاليف المعدات والأبحاث إلى نفقات تجديد المباني.
يحدد تصنيف هذه الأصول ما إذا كان يمكن المطالبة بالقيمة الكاملة أو الجزئية ، وما إذا كان البدل قابلاً للخصم في سنة واحدة أو أكثر. بمجرد قيام الشركة بحساب مبلغ مصروفات رأس المال التي قد تطالب بها خلال فترة الضرائب ، يجب أن تتضمن هذه المعلومات حول الإقرار الضريبي الخاص بها ، والذي يتم تقديمه في المملكة المتحدة إلى HM Revenue & Customs (HMRC).
الماخذ الرئيسية
- تسمح كل من المملكة المتحدة وإيرلندا بخصم نفقات تجارية معينة كبدلات رأس مال. يمكن خصم بعض الإنفاق من الضرائب في السنة التي يتم تكبدها فيها ، في حين أن البدلات الأخرى المؤهلة موزعة على عدة سنوات ، وتشمل الفئات المؤهلة المعدات وبعض المركبات على الأقل لاستخدام الشركة. على غير المعمرة ، مثل اللوازم المكتبية ، ليست مؤهلة
البدلات الرأسمالية المسموح بها
يسمح قانون البدلات الرأسمالية ، الذي ينظمه HMRC ، للشركات في المملكة المتحدة بالمطالبة بخصومات مقابل مجموعة واسعة من النفقات. (يغطي هذا الدليل في المقام الأول وضع المملكة المتحدة ؛ وتناقش اللوائح الأيرلندية لفترة وجيزة في النهاية).
تشمل فئة الآلات والآلات أصولًا مثل المعدات والسيارات والشاحنات الصغيرة والشاحنات. يمكن خصم بعض أو كل قيمة العناصر من أرباح الشركة قبل دفع الضرائب. تشمل البدلات الرأسمالية الأخرى تكاليف البحث والتطوير (R&D) وبراءات الاختراع والتجديدات لمباني الأعمال. ومع ذلك ، لا يمكن المطالبة بما يلي كمخصصات رأس المال: البنود المؤجرة ؛ المباني ، بما في ذلك أبوابهم وبواباتهم ومصاريعهم وأنظمة المياه والغاز ؛ الأراضي والهياكل ، بما في ذلك الجسور والطرق والأرصفة ؛ وأي عنصر يستخدم لغرض الترفيه التجاري ، مثل نظام القوارب أو الترفيه.
أنواع بدل رأس المال
هناك نوعان شائعان من مخصصات رأس المال المتاحة للشركات هما بدل الاستثمار السنوي (AIA) ، وبدل السنة الأولى.
AIA
يسمح AIA للشركات بخصم القيمة الكاملة لمعظم العناصر المستخدمة فقط لأغراض الأعمال ، وحتى الحد السنوي البالغ 1 مليون جنيه إسترليني للمخصص (تم زيادته مؤقتًا حتى 31 ديسمبر 2020). يتم المطالبة بخصم الضريبة في نفس السنة الضريبية التي يتم فيها الحصول على العنصر. يمكن المطالبة بمعظم المصانع والآلات بموجب AIA باستثناء السيارات والهدايا المقدمة إلى الشركة وأي سلع تم شراؤها قبل استخدامها في الشركة.
بدل السنة الأولى
وهناك نوع مرتبط من مخصصات رأس المال هو مخصصات السنة الأولى. المعروف أيضًا باسم "مخصص رأس المال المعزز" ، وهو متاح بالإضافة إلى مبلغ AIA القياسي لبعض الأصول التي تم شراؤها من قبل شركة ما. لا يجوز إجراء الخصم إلا في سنة الشراء ، وبالتالي الاسم. فئات العناصر المؤهلة للحصول على بدل السنة الأولى هي المعدات الموفرة للطاقة أو المياه ، والتي تشمل أنواعًا معينة من السيارات الجديدة ذات انبعاثات ثاني أكسيد الكربون منخفضة ، والمعدات الموفرة للطاقة والمياه ، ومركبات البضائع الجديدة ذات الانبعاثات الصفرية.
باستخدام بدل الكتابة
تعتمد النسبة المئوية للقيمة التي يمكن المطالبة بها على نوع العنصر ، والمعدل القابل للخصم للسيارات التجارية يعتمد على مستوى انبعاثات ثاني أكسيد الكربون. عادةً ما تعني القيمة السعر المدفوع لعنصر ما. ومع ذلك ، في الحالات التي يكون فيها عنصر ما هدية أو مملوكة مسبقًا ، يجب استخدام القيمة السوقية في حساب الخصومات.
معدلات بدل الكتابة
معظم العناصر المستخدمة لأغراض تجارية مؤهلة للحصول على خصم سنوي قدره 18 ٪ من قيمتها. تتضمن الأصول المؤهلة فقط للحصول على خصم بنسبة 8٪ ، ميزات متكاملة للمباني مثل السلالم المتحركة أو أجهزة التكييف ، أو العناصر ذات العمر الطويل (25 عامًا أو أكثر) ، والعزل الحراري للمباني ، أو السيارات ذات انبعاثات ثاني أكسيد الكربون المرتفعة. باستثناء السيارات ، تنصح HMRC بأن تطالب الشركة بهذه الأصول بموجب AIA بدلاً من المطالبة بها كبدل تخفيض بنسبة 8٪ فقط ، ما لم يتم الوصول إلى حد AIA بالفعل.
بدلات رأس المال في أيرلندا
يتم هيكلة مخصصات رأس المال للجمهورية الأيرلندية بشكل مشابه لتلك الموجودة في المملكة المتحدة. ولكن ، على العكس من AIAs في المملكة المتحدة ، فإن البدلات في أيرلندا التي قد يتم المطالبة بها بالكامل خلال السنة التي يتم تكبدها تقتصر على تلك التي لها فوائد بيئية أو صحية محددة.
قد يتم المطالبة ببدل رأس مال قدره 12.5٪ سنويًا لمدة ثماني سنوات لإنفاقه على المصانع والآلات ؛ السيارات؛ حقوق سعة النقل ؛ برامج الكمبيوتر؛ والأصول غير الملموسة المحددة مثل براءات الاختراع وحقوق النشر والعلامات التجارية والدراية. يمكن المطالبة بالمصروفات على المباني الصناعية بنسبة 4٪ على مدار 25 عامًا بالنسبة لمعظم المباني الصناعية.
يمكن أن تطالب الشركة بدل رأس المال المتسارع (ACA) بنسبة 100٪ لما يلي: المعدات الموفرة للطاقة بما في ذلك مركبات الوقود الكهربائية والمركبات البديلة ؛ سيارات الغاز ومعدات التزود بالوقود. والمعدات في حضانة أو صالة ألعاب رياضية توفرها الشركة لموظفيها. يمكن المطالبة بـ ACA في السنة الأولى من استخدام الأصل في العمل.
