ما هي الشهرة السلبية؟
تنشأ الشهرة السلبية (NGW) على البيانات المالية للمشتري عندما يكون السعر المدفوع لاقتناء أقل من القيمة العادلة لصافي موجوداته الملموسة. الشهرة السالبة تعني شراء صفقة ويسجل المشتري على الفور ربحًا غير عادي في بيان الدخل. بالنسبة للشركة المشتراة ، غالبًا ما تشير الشهرة السلبية إلى بيع متعثر ، حيث تؤدي ظروف البيع غير المواتية إلى انخفاض سعر البيع.
نية حسنة
الماخذ الرئيسية
- تنشأ الشهرة السلبية (NGW) على البيانات المالية للمشتري عندما يكون السعر المدفوع لاقتناء أقل من القيمة العادلة لصافي موجوداته الملموسة. الشهرة السالبة تعني شراء صفقة ويسجل المشتري على الفور ربحًا غير عادي في بيان الدخل. بالنسبة للشركة المشتراة ، غالبًا ما تشير الشهرة السلبية إلى بيع متعثر ، حيث تؤدي ظروف البيع غير المواتية إلى انخفاض سعر البيع.
فهم الشهرة السلبية
تستند الشهرة السلبية إلى المفهوم المحاسبي للشهرة ، والأصل غير الملموس الذي يمثل قيمة اسم العلامة التجارية للشركة وبراءات الاختراع والملكية الفكرية الأخرى وقاعدة العملاء والتراخيص والعناصر الأخرى التي يصعب وضع رقم بالدولار عليها ولكنها تساعد على جعل الشركة قيمة.
في معظم الأوقات ، سيتم شراء شركة بأكثر من قيمة أصولها الملموسة ، ويعزى الفرق إلى الشهرة. يتم تسجيل الشهرة السلبية ككسب غير عادي في بيان دخل المشتري.
عندما يكون السعر المدفوع أقل من القيمة الفعلية لصافي موجودات الشركة الملموسة ، فإن نتائج الشهرة السلبية. هذا النوع من المعاملات عادة ما يكون علامة على عملية بيع متعثرة في خضم الاضطراب الاقتصادي أو تعطل مفاجئ في الصناعة.
وفقًا للبيان رقم 141 الصادر عن مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) بشأن دمج الأعمال ، يتم تسجيل هذا الفائض في القيمة على صافي الأصول الملموسة على الفور على أنه ربح غير عادي في بيان الدخل ، قبل تنفيذ مراجعة بيان FASB رقم 141 ، تم تخصيص (تعويض) NGW لأول مرة مقابل القيمة العادلة للأصول المشتراة ، ثم تم تسجيلها كمكسب إذا كانت هناك قيمة متبقية بعد التخصيص.
إعتبارات خاصة
NGW يمكن أن يكون لها تأثير تحليلي على التقارير المالية. يؤدي الاستحواذ الذي يتضمن NGW إلى زيادة الأصول والإيرادات وحقوق المساهمين المبلغ عنها ، مما يؤدي إلى تشويه مقاييس الأداء المرتبطة بهذه العناصر.
على سبيل المثال ، قد يبدو العائد على الأصول (ROA) والعائد على حقوق الملكية (ROE) أقل لأن NGW يزيد من قيمة الموجودات المستحوذ عليها وحقوق المساهمين. في بعض الأحيان ، يمكن أن يكون للمعالجة المحاسبية لل NGW تأثير كبير على البيانات المالية ويؤدي إلى آثار خطيرة.
مثال على حسن النية السلبي
مثال توضيحي: استحوذت شركة Lloyds TSB على شركة HBOS plc (الشركة القابضة لبنك اسكتلندا) في عام 2009 مقابل أقل بكثير من قيمة صافي الأصول ، مما أدى إلى نشوء شهرة جيدة بقيمة حوالي 11 مليار جنيه إسترليني تمت إضافتها إلى قاعدة رأس مال Lloyd. وإلى صافي دخلها في تلك السنة. على الورق ، جعل هذا لويد تبدو أقوى بكثير من الواقع في ذلك الوقت.
