ما هو الاتفاق الضريبي الثنائي؟
الاتفاق الضريبي الثنائي ، المسمى أيضًا معاهدة الضريبة ، هو ترتيب بين ولايتين قضائيتين يخففان من مشكلة الازدواج الضريبي التي يمكن أن تحدث عندما تعتبر قوانين الضرائب أن الفرد أو الشركة مقيمة في أكثر من ولاية قضائية واحدة. يمكن لاتفاقية ضريبية ثنائية تحسين العلاقات بين البلدين ، وتشجيع الاستثمار الأجنبي والتجارة ، والحد من التهرب الضريبي.
فهم اتفاقية الضرائب الثنائية
تعتمد اتفاقيات الضرائب الثنائية غالبًا على اتفاقيات ومبادئ توجيهية وضعتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ، وهي وكالة حكومية دولية تمثل 35 دولة. يمكن أن تتعامل الاتفاقيات مع العديد من القضايا مثل فرض الضرائب على فئات مختلفة من الدخل (أرباح الأعمال ، حقوق الامتياز ، المكاسب الرأسمالية ، دخل العمل ، إلخ) ، طرق التخلص من الازدواج الضريبي (طريقة الإعفاء ، طريقة الائتمان ، إلخ) ، وأحكام مثل كما تبادل متبادل للمعلومات والمساعدة في جمع الضرائب. على هذا النحو ، فهي معقدة وتتطلب عادةً تنقلًا خبيرًا من متخصصي الضرائب ، حتى في حالة التزامات ضريبة الدخل الأساسية. تشتمل معظم معاهدات ضريبة الدخل على "شرط ادخار" يمنع مواطني أو سكان أي بلد من استخدام المعاهدة الضريبية لتجنب دفع ضريبة الدخل في أي بلد.
اتفاقيات الضرائب الثنائية والإقامة
الاعتبار الرئيسي هو إقامة الإقامة لأغراض ضريبية. بالنسبة للأفراد ، يتم تعريف الإقامة بشكل عام على أنها مكان الإقامة الأولية. في حين أنه من الممكن أن تكون مقيماً في أكثر من بلد واحد ، إلا أنه لأغراض الضريبة ، يمكن اعتبار بلد واحد فقط هو الموطن. تعتمد العديد من الدول على عدد الأيام التي تقضيها في بلد ما ، مما يتطلب حفظًا دقيقًا لسجلات الإقامات البدنية. على سبيل المثال ، تعتبر معظم الدول الأوروبية أن أي شخص يقضي أكثر من 183 يومًا في البلد يكون مقرًا له ، وبالتالي يكون مسؤولاً عن ضريبة الدخل.
الولايات المتحدة مختلفة
فريدة من نوعها بين الدول المتقدمة ، تطلب الولايات المتحدة من جميع المواطنين وحاملي البطاقات الخضراء دفع ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية ، بغض النظر عن الموطن. لمنع الازدواج الضريبي المرهق ، توفر الولايات المتحدة استثناء الدخل المكتسب الأجنبي (FEIE) ، والذي سمح للأميركيين الذين يعيشون في الخارج في عام 2018 بخصم أول 104100 دولار من الأرباح ، ولكن ليس الدخل السلبي ، من الإقرار الضريبي. يمكن أن تأتي الأرباح من مصدر أمريكي أو خارجي. ومع ذلك ، إذا كان الدخل من شركة أمريكية ، فإن مصلحة الضرائب تتوقع من دافع الضرائب وصاحب العمل دفع ضرائب الرواتب ، والتي تبلغ حاليًا حوالي 15 في المائة من الأرباح البالغة 100000 دولار. عادة ما يتم إعفاء الدخل من مصدر أجنبي من ضرائب الرواتب. غالبًا ما يمكن خصم الضرائب الأجنبية المدفوعة على الدخل المكتسب بعد مبلغ الاستثناء كائتمان ضريبي أجنبي.
