ما هو الكتابة؟
إن عملية الشطب هي مصطلح محاسبي لتخفيض القيمة الدفترية للأصل عندما تنخفض قيمته السوقية العادلة (FMV) عن القيمة الدفترية وبالتالي يصبح الأصل منخفض القيمة. المبلغ المراد شطبه هو الفرق بين القيمة الدفترية للأصل ومقدار النقد الذي يمكن أن تحصل عليه الشركة بالتخلص منه بالطريقة المثلى.
الشطب هو عكس الشطب ، وسوف يصبح شطبًا إذا أصبحت قيمة الأصل بالكامل لا قيمة لها وتم حذفها من الحساب تمامًا.
الماخذ الرئيسية
- من الضروري إجراء عملية شطب إذا كانت القيمة السوقية العادلة (FMV) للأصل أقل من القيمة الدفترية الموجودة حاليًا في الدفاتر. سيتضمن بيان الدخل خسارة انخفاض في القيمة ، مما يقلل من صافي الدخل. في الميزانية العمومية ، قيمة الأصل يتم تقليله بالفرق بين القيمة الدفترية ومقدار النقد الذي يمكن أن تحصل عليه الشركة من خلال التصرف فيه بالطريقة المثلى. لا يمكن خصم انخفاض القيمة من الضرائب حتى يتم بيع الأصل أو التخلص منه. إذا كان الأصل " محتفظ به للبيع ، "ستحتاج الكتابة إلى تضمين التكاليف المتوقعة للبيع.
الكتابة لأسفل
فهم الكتابة
يمكن أن يكون لعمليات الشطب تأثير كبير على صافي دخل الشركة وميزانيتها. خلال الأزمة المالية 2007-2008 ، أجبر انخفاض القيمة السوقية للأصول في الميزانية العمومية للمؤسسات المالية عليها على زيادة رأس المال لتلبية الحد الأدنى من التزامات رأس المال.
الحسابات التي يُرجح شطبها هي شهرة الشركة وحسابات القبض والمخزون والأصول طويلة الأجل مثل الممتلكات والمنشآت والمعدات (PP&E). قد تتضرر PP&E بسبب عفا عليها الزمن أو التلف الذي يتعذر إصلاحه أو أن أسعار العقارات انخفضت إلى ما دون التكلفة التاريخية. في قطاع الخدمات ، قد تقوم الشركة بتدوين قيمة متاجرها إذا لم تعد تخدم غرضها وتحتاج إلى تجديد.
تعد عمليات الشطب شائعة في الشركات التي تنتج أو تبيع السلع ، والتي تتطلب مخزونًا من المخزون يمكن أن يتلف أو يتقادم. على سبيل المثال ، يمكن أن تفقد مخزونات التكنولوجيا والسيارات القيمة بسرعة ، في حالة طرحها أو استبدالها بطرز محدثة جديدة. في بعض الحالات ، قد يكون من الضروري شطب المخزون بالكامل.
تتضمن مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة معايير محددة فيما يتعلق بقياس القيمة العادلة للأصول غير الملموسة. يتطلب ذلك تدوين الشهرة على الفور في أي وقت إذا انخفضت قيمتها. على سبيل المثال ، في نوفمبر 2012 ، أعلنت شركة Hewlett-Packard عن انخفاض كبير في القيمة بقيمة 8.8 مليار دولار لتدوين عملية شراء فاشلة لشركة Autonom Corporation PLC التي تتخذ من المملكة المتحدة مقرا لها ، والتي مثلت خسارة كبيرة في قيمة المساهمين لأن الشركة كانت تستحق جزءًا بسيطًا من سابقتها. القيمة المقدرة.
تأثير عمليات الشطب على البيانات المالية والنسب
تؤثر عملية الشطب على كل من بيان الدخل والميزانية العمومية. يتم الإبلاغ عن الخسارة في بيان الدخل. إذا كانت عملية الشطب صغيرة ، فقد يتم تسجيلها كتكلفة للبضاعة المباعة (COGS). بخلاف ذلك ، يتم إدراجها كبند منفصل لخسارة انخفاض القيمة في بيان الدخل حتى يتمكن المقرضون والمستثمرون من تقييم تأثير الأصول التي انخفضت قيمتها.
يتم تخفيض القيمة الدفترية للأصل في الميزانية إلى القيمة العادلة. يتم تخفيض حقوق المساهمين في الميزانية العمومية نتيجة لخسارة انخفاض القيمة في بيان الدخل. قد ينتج عن أي انخفاض في قيمة الموجودات الضريبية المؤجلة أو تقليل الالتزامات الضريبية المؤجلة لأن التخفيض لا يكون معفاة من الضرائب حتى يتم بيع الموجودات المتأثرة أو التخلص منها فعليًا.
من حيث نسب البيانات المالية ، فإن عملية تخفيض قيمة الأصول الثابتة ستؤدي إلى تحسن معدل دوران الأصول الثابتة الحالية والمستقبلية ، حيث سيتم تقسيم صافي المبيعات الآن على قاعدة أصغر من الأصول الثابتة. بسبب انخفاض حقوق المساهمين ، يرتفع الدين إلى حقوق الملكية. سيكون الدين إلى الأصول أعلى أيضًا ، مع انخفاض قاعدة الأصول. يرتفع صافي الدخل المحتمل في المستقبل لأن انخفاض قيمة الأصول يقلل من نفقات الاستهلاك في المستقبل.
إعتبارات خاصة
موجودات محتفظ بها للبيع
يقال إن الأصول انخفضت قيمتها عندما يكون صافي قيمتها الدفترية أكبر من التدفق النقدي غير المخصوم في المستقبل الذي يمكن أن توفره هذه الأصول أو يمكن بيعها مقابله. بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، يجب الاعتراف بالموجودات التي انخفضت قيمتها بمجرد ظهور هذه القيمة الدفترية. بمجرد انخفاض قيمة الأصل ، يمكن تدوين الأصل إذا ظل قيد الاستخدام ، أو تم تصنيفه كأصل "محتفظ به للبيع" سيتم التخلص منه أو التخلي عنه.
يختلف قرار التصرف عن عملية شطب نموذجية لأنه بمجرد تصنيف الشركة للموجودات منخفضة القيمة على أنها "محتجزة للبيع" أو التخلي عنها ، لم يعد من المتوقع أن تساهم في العمليات الجارية. ستحتاج القيمة الدفترية إلى تخفيض القيمة السوقية العادلة ناقصًا أي تكاليف لبيع العنصر. لمزيد من المعلومات حول التعرف على انخفاض القيمة وقياسها ، اقرأ كيف تحدد الشركات ما إذا كان قد انخفضت قيمة أحد الأصول؟
حمام كبير المحاسبة
غالبًا ما تقوم الشركات بتدوين الأصول في الأرباع أو السنوات التي تكون فيها الأرباح مخيبة للآمال بالفعل ، للحصول على جميع الأخبار السيئة في آن واحد - والتي تُعرف باسم "أخذ حمام". إن الحمام الكبير هو وسيلة لمعالجة بيان دخل الشركة لجعل النتائج السيئة تبدو أسوأ ، لجعل النتائج المستقبلية تبدو أفضل.
على سبيل المثال ، غالبًا ما تقوم البنوك بتدوين القروض أو شطبها عندما يدخل الاقتصاد في حالة ركود ويواجهون ارتفاعًا في معدلات الجنوح ومعدلات التخلف عن سداد القروض. من خلال شطب القروض قبل أي خسائر - وإنشاء احتياطي لخسارة القروض - يمكنهم الإبلاغ عن أرباح محسنة إذا تبين أن أحكام خسارة القروض متشائمة للغاية عندما يتعافى الاقتصاد.
