ما هو توزيع الأرباح
توزيعات الأرباح غير المباشرة هي توزيعات أرباح يتم الإعلان عنها في عام واحد ، ولكن يتم احتسابها كجزء من دخل عام آخر لأغراض الضريبة الفيدرالية. يحدث هذا غالبًا عندما يتم الإعلان عن توزيع الأرباح بالقرب من نهاية السنة التقويمية. قد تذكر الشركة في ديسمبر 2010 ، على سبيل المثال ، أن حملة الأسهم سوف يحصلون على أرباح ؛ ولكن قد لا يتم السداد الفعلي للأرباح حتى يناير 2011 ، أو بعض الوقت خلال الربع الأول من عام 2011. وفي هذه الحالات ، ستحسب الأرباح الموزعة كإيرادات خاضعة للضريبة في السنة التي تم الإعلان عنها ، وليس السنة التي كانت فيها دفع.
توزيع الأرباح غير المباشرة
قد تمتد "توزيعات الأرباح" إلى العام المقبل من حيث الدفع للمساهمين ؛ ولكن فيما يتعلق بالضرائب ، سيبقى هذا الالتزام في السنة التي تم الإعلان فيها عن توزيع الأرباح. على سبيل المثال ، تعلن شركة ABC Corporation أن حملة الأسهم في 15 ديسمبر 2010 ، يحق لهم الحصول على توزيعات نقدية بقيمة 2 دولار لكل سهم من أسهم ABC التي يملكونها ، مع تاريخ دفع 4 يناير 2011. لأغراض خدمة الإيرادات الداخلية ، سيحتاج المساهمون إلى تضمين توزيعات الأرباح التي تبلغ 2 دولار لكل سهم عند تقديم الإقرار الضريبي السنوي لعام 2010.
لماذا قد يحدث توزيع أرباح؟
لا تخضع عملية تحديد الأرباح الموزعة ودفعها إلى تقدير الشركة فحسب ، بل تخضع أيضًا لقواعد البورصة المعنية التي يتم فيها إدراج الأسهم. هناك أربعة تواريخ مهمة بالنسبة لتوزيعات الأرباح: 1) تاريخ الإعلان (أو الإعلان) ، 2) تاريخ الأرباح السابقة (التاريخ السابق) ، 3) تاريخ السجل (أو أصحاب السجل) ، و 4) تاريخ الدفع (أو الدفع). يوضح الجدول أدناه تدفق الأرباح من الإعلان إلى الدفع. نظرًا لأنه قد يتم تعيين تاريخ الدفع الفعلي لمدة شهر واحد بعد التاريخ السابق ، فقد يتم دفع أرباح الأسهم التي تم الإعلان عنها في وقت متأخر من السنة التقويمية في يناير (أو في وقت لاحق في الربع الأول) من السنة التالية.
استثناءات لقواعد ضريبة الأرباح غير المباشرة
بالنسبة لأنواع الكيانات الأخرى ، فإن القواعد الضريبية لتوزيعات الأرباح غير المباشرة أكثر تعقيدًا. بالنسبة لشركات الاستثمار المسجلة (RICs) - مثل صناديق الاستثمار أو صناديق الاستثمار العقاري (صناديق الاستثمار العقاري) ؛ أو الشركات التي تخضع للضريبة مثلهم ، مثل شركات تطوير الأعمال (BDC) - ينص قانون الولايات المتحدة على وجوب إعلان الأرباح غير المباشرة بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التاسع بعد نهاية السنة الخاضعة للضريبة. وأيضًا ، يتم عادةً فرض ضرائب على المساهمين على الأرباح الموزعة في السنة عندما يتم السداد الفعلي لهذه الأرباح. تاريخ استحقاق RIC لتقديم الإقرار الضريبي هو اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث في السنة المالية التالية. يجوز للشركة الحصول على تمديد تلقائي لستة أشهر للإيداع إذا تم تقديم نموذج 7004 قبل تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي. نظرًا لأن صناديق الاستثمار الإقليمية عادةً ما تستخدم التمديد لستة أشهر ، فهذا يعني أن صناديق الاستثمار الإقليمية لديها فعليًا خيار إعلان الأرباح غير المباشرة كدخل خاضع للضريبة بمقدار تسعة أشهر ونصف السنة بعد السنة الحالية الخاضعة للضريبة.
