إخلاء المسؤولية المؤهل

ما هو التنازل المؤهل؟

إن إخلاء المسؤولية المؤهل هو رفض قبول العقار الذي يفي بالأحكام المنصوص عليها في قانون الإصلاح الضريبي لقانون الإيرادات الداخلية (IRC) لعام 1976 ، مما يسمح بمعاملة العقار أو الفائدة في العقار ككيان لم يتم استلامه من قبل. تسمح المادة 2518 من IRC للمستفيد من عقار أو صندوق ائتمان بإخلاء مسئولية مؤهلة بحيث يبدو أن المستفيد لم يتلق العقار مطلقًا ، لأغراض ضريبية.

فهم إخلاء المسئولية المؤهلة

في بعض الأحيان ، قد تكون تكاليف تلقي الهدية أكبر من فوائد الهدية ، كنتيجة للتداعيات الضريبية. في هذه الحالات ، قد يكون رفض الهدية أمرًا فعالًا من حيث الضرائب. يُعرف إخلاء أي هدية أو وصية باسم إخلاء مؤهل ، لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية. تعرف خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) إخلاء مؤهل على أنه رفض غير قابل للإلغاء وغير مشروط من جانب شخص لقبول مصلحة في الملكية. يتم استخدام إخلاء المسؤولية المؤهلين لتجنب ضريبة العقارات الفيدرالية وضريبة الهدايا ، وإنشاء تحويلات قانونية بين الأجيال تتجنب الضرائب ، شريطة أن تفي بمجموعة المتطلبات التالية:

1. يتم إخلاء المسؤولية كتابيًا وموقعًا من قِبل الطرف المسئول. بالإضافة إلى ذلك ، يجب عليه تحديد العقار أو الفائدة في العقار الذي يتم التخلي عنه. بعد ذلك ، يجب تسليم الفوائد التي تم إهمالها ، كتابةً ، إلى الشخص أو الكيان المكلف بالالتزام بنقل الأصول من المانح إلى المتلقي (المستلمين). يتم استلام الكتابة من قبل ناقل الفائدة أو ممثليه القانونيين أو حامل الملكية القانونية للممتلكات التي تتعلق بها الفائدة في أقل من تسعة أشهر بعد تاريخ نقل الملكية. في حالة إخلاء المسئولية عن عمر أقل من 21 عامًا ، يجب كتابة إخلاء المسئولية بعد أقل من تسعة أشهر من وصول المؤهل إلى 21 عامًا. لا يقبل إخلاء المسئولية الفائدة أو أي من فوائدها. في الواقع ، بمجرد قبول الفرد للممتلكات ، لا يمكن له / لها أن يتنازل عنها. ونتيجة لهذا الرفض ، تنتقل الفائدة دون أي توجيه من جانب الشخص الذي يقوم بإخلاء المسؤولية وينتقل إما إلى زوج المتوفى ، أو لشخص آخر غير الشخص المسؤول عن إخلاء المسئولية.

فقط إذا تم استيفاء هذه المتطلبات الأربعة ، يمكن التعامل مع إخلاء المسئولية كما لو لم يتلق الهدية أبدًا في المقام الأول. بعد ذلك ، يتم نقل الملكية المُخلى عنها إلى "المستفيد المشروط" افتراضيًا ، إلى طرف غير المستفيد الأصلي المعلن من الهدية أو الوصية. في الأساس ، تنتقل الملكية إلى المستفيد المشروط دون أي ضرائب على الشخص الذي يتخلى عن العقار ، شريطة أن يكون إخلاء المسئولية مؤهلاً. بموجب قانون الضرائب الفيدرالي ، إذا قام الفرد "بإخلاء مؤهل" فيما يتعلق بمصلحة في عقار ، يتم التعامل مع الفائدة المتروكة كما لو أن الفائدة لم يتم نقلها إلى ذلك الشخص ، من أجل الهدية ، والعقار ، ونقل تخطي الأجيال (ضريبة السلع والخدمات). وبالتالي ، فإن الشخص الذي يقوم بإخلاء مؤهل لن يتحمل عواقب ضريبة النقل لأنه يتم تجاهله لأغراض ضريبة النقل. لا يعامل القانون الفيدرالي المخلّص كما لو أنه توفي المتوفى. وهذا يتعارض مع قوانين إخلاء المسئولية في العديد من الدول التي يتم فيها نقل ملكية الممتلكات المُخلى عنها كما لو كان المُخلي قد أوقف المتبرع أو المتوفى.

الماخذ الرئيسية

• إن إخلاء المسئولية المؤهل هو جزء من قانون الضرائب الأمريكي الذي يسمح للأصول العقارية بالانتقال إلى المستفيد دون الخضوع لضريبة الدخل. ومن الناحية القانونية ، فإن إخلاء المسئولية يصور نقل الأصول كما لو أن المستفيد المقصود لم يستلمها فعليًا. التأهل ، يجب أن تستوفي أربعة متطلبات المنصوص عليها في الكتابة ومتسقة مع القانون الاتحادي.

لوائح إخلاء المسئولية المؤهلة والتخطيط العقاري

نظرًا للوائح الصارمة التي تحدد ما إذا كانت إخلاء المسئولية تعتبر "مؤهلة" وفقًا لمعايير IRC ، من الضروري أن يفهم الطرف المتخلى المخاطر التي تنطوي عليها إخلاء العقار. في معظم الحالات ، تكون النتائج الضريبية لاستلام الممتلكات أقل بكثير من قيمة العقار نفسه. عادة ما يكون أكثر فائدة لقبول العقار ، ودفع الضرائب عليه ، ثم بيع العقار ، بدلاً من التخلي عن الفائدة فيه.

إذا كان إخلاء المسئولية لا يفي بالمتطلبات الأربعة المذكورة أعلاه ، فهذا يعد إخلاء غير مؤهل. في هذه الحالة ، يُعامل المخلِّص ، بدلاً من المتوفي ، على أنه قام بنقل اهتمامه بالملكية إلى المستفيد المشروط. بالإضافة إلى ذلك ، يتم التعامل مع إخلاء المسئولية على أنه الناقل لأغراض الضريبة على الهدايا وسيحتاج إلى تطبيق قواعد ضريبة الهدايا لتحديد ما إذا كان قد قدم هدية خاضعة للضريبة للمستفيد من الوحدة.

عند استخدامها للتخطيط للخلافة ، يجب استخدام إخلاء المسؤولية المؤهلين في ضوء رغبات المتوفى والمستفيد والمستفيد من الوحدة.