ما هي شركة الاستثمار الأجنبي السلبي (PFIC)؟
شركة الاستثمار الأجنبي السلبية (PFIC) هي شركة مقرها في الخارج والتي تعرض إما أحد الشرطين.
- بناءً على دخل الشركة ، فإن 75٪ على الأقل من إجمالي دخل الشركة "سلبي". سيكون الدخل من الاستثمارات سالبًا ، ولكن ليس من عمليات الشركة المعتادة. استنادًا إلى أصول الشركة ، فإن ما لا يقل عن 50٪ من أصول الشركة هي استثمارات تنتج دخلاً في شكل فوائد مكتسبة أو أرباح أو أرباح رأسمالية.
تم التعرف على PFICs لأول مرة من خلال الإصلاحات الضريبية التي تم تمريرها في عام 1986. وقد صُممت التغييرات لإغلاق ثغرة ضريبية كان بعض دافعي الضرائب الأميركيين يستخدمونها لحماية الاستثمارات الخارجية من الضرائب. لم تسعى الإصلاحات الضريبية الموضوعة فقط إلى سد ثغرة تجنب الضرائب وجعل هذه الاستثمارات خاضعة للضريبة الأمريكية ولكن أيضًا لفرض ضرائب على هذه الاستثمارات بمعدلات مرتفعة ، لثني دافعي الضرائب عن اتباع هذه الممارسة.
PFICs و مصلحة الضرائب
تخضع الاستثمارات التي تم تصنيفها على أنها PFICs لإرشادات ضريبية صارمة ومعقدة للغاية من قبل دائرة الإيرادات الداخلية ، والموضحة في الأقسام 1291 إلى 1297 من قانون ضريبة الدخل في الولايات المتحدة. يتعين على PFIC نفسها ، وكذلك المساهمين ، أن تحتفظ بسجلات دقيقة لجميع المعاملات المتعلقة بـ PFIC ، مثل أساس تكلفة الأسهم ، وأي أرباح مستلمة ، وإيرادات غير موزعة قد تحصل عليها PFIC.
توفر الإرشادات المتعلقة بأساس التكلفة مثالاً للمعاملة الضريبية الصارمة المطبقة على الأسهم في PFIC. مع أي ضمان آخر قابل للتسويق فعليًا أو أي أصل آخر ، يُسمح لـ IRS للشخص الذي يرث الأسهم بتصعيد أساس التكلفة للأسهم إلى القيمة السوقية العادلة في وقت الميراث. ومع ذلك ، فإن الزيادة في أساس التكلفة غير مسموح بها عادة في حالة الأسهم في PFIC. بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما يكون تحديد أساس التكلفة المقبولة للأسهم في PFIC عملية صعبة ومربكة.
الماخذ الرئيسية
- تخضع PFICs إلى إرشادات ضريبية صارمة ومعقدة للغاية من قبل دائرة الإيرادات الداخلية. توفر الإرشادات المتعلقة بأساس التكلفة مثالاً للمعاملة الضريبية الصارمة المطبقة على الأسهم في PFIC. يجب على الأشخاص في الولايات المتحدة ، الذين يملكون أسهم PFIC ، تقديم نموذج مصلحة الضرائب 8621.
مضاعفات فرض الضرائب على PFICs
هناك بعض الخيارات للمستثمر في PFIC التي يمكن أن تخفض معدل الضريبة على أسهمه. أحد هذه الخيارات هو السعي للحصول على استثمار PFIC معترف به كصندوق انتخاب مؤهل (QEF). ومع ذلك ، فقد يؤدي ذلك إلى حدوث مشكلات ضريبية أخرى للمساهمين.
يجب على الأشخاص في الولايات المتحدة ، الذين يملكون حصص PFIC ، تقديم نموذج مصلحة الضرائب 8621. يتم استخدام هذا النموذج للإبلاغ عن التوزيعات والمكاسب الفعلية ، إلى جانب الدخل والزيادات في انتخابات QEF.
إن نموذج الضريبة 8621 عبارة عن نموذج طويل ومعقد تقدر مصلحة الضرائب الأمريكية نفسها أكثر من 40 ساعة لملئه. لهذا السبب وحده ، يُنصح مستثمرو PFIC عمومًا بإكمال الاستمارة لمحترفي الضرائب. في العام الذي لا يوجد فيه دخل للإبلاغ عنه ، لا داعي للقلق بشأن فرض عقوبات ضريبية محددة. ومع ذلك ، فإن الفشل في التسجيل قد يجعل الإقرار الضريبي بالكامل غير مكتمل.
لا يخضع المستثمرون الأمريكيون الذين يمتلكون أسهماً في شركة PFIC لنظام الضرائب والفوائد لأي أسهم PFIC التي حصلوا عليها قبل عام 1997.
مثال على العالم الحقيقي
تشمل الأمثلة النموذجية على PFICs الصناديق الاستثمارية الأجنبية الناشئة والشركات الناشئة الموجودة في نطاق تعريف PFIC. عادة ما يتم اعتبار الصناديق الاستثمارية الأجنبية PFICs إذا كانت شركات أجنبية تحصل على أكثر من 75٪ من دخلها من مصادر سلبية ، مثل الأرباح الرأسمالية وأرباح الأسهم.
في ديسمبر 2018 ، اقترح مصلحة الضرائب ووزارة الخزانة الأمريكية تغييرات على المبادئ التوجيهية لفرض ضرائب على الصناديق المالية. في حالة الموافقة عليها ، ستقلل اللائحة الجديدة بعض القواعد الحالية من قانون الامتثال الضريبي على الحساب الأجنبي (FATCA) وستحدد بدقة كيان الاستثمار.
