يحدث االنخفاض في القيمة عندما يعاني أحد أصول العمل من انخفاض في القيمة السوقية العادلة بما يزيد عن القيمة الدفترية للأصل في البيانات المالية للشركة. بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة ، أو مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، يجب الاعتراف بالموجودات التي تعتبر "منخفضة القيمة" كخسارة في بيان الدخل.
ما هي خسارة ضعف؟
يتمثل التعريف الفني لخسارة انخفاض القيمة في انخفاض في صافي القيمة الدفترية وتكلفة الاستحواذ مطروحًا منها انخفاض قيمة أصل أكبر من التدفق النقدي غير المعلن في المستقبل لنفس الأصل. يحدث انخفاض القيمة عند بيع الأصول أو التخلي عنها لأن الشركة لم تعد تتوقع منها أن تستفيد من العمليات طويلة الأجل. هذا يختلف عن عملية شطب ، على الرغم من أن خسائر انخفاض القيمة غالباً ما تؤدي إلى تأجيل الضريبة للأصل. اعتمادًا على نوع الأصول التي تنخفض قيمتها ، قد يخسر حاملو الأسهم في شركة مملوكة ملكية عامة الأسهم في أسهمهم ، مما يؤدي إلى انخفاض نسبة الدين إلى حقوق الملكية.
كيف يتم حساب انخفاض القيمة؟
حساب خسارة انخفاض القيمة
الخطوة الأولى هي تحديد العوامل التي تؤدي إلى انخفاض قيمة الأصل. قد تتضمن بعض العوامل التغييرات في ظروف السوق أو التشريعات الجديدة أو التطبيق التنظيمي أو معدل دوران القوى العاملة أو انخفاض وظيفة الأصول بسبب الشيخوخة. في بعض الحالات ، قد يعمل الأصل نفسه أيضًا ، لكن التكنولوجيا الجديدة أو التقنيات الجديدة قد تتسبب في انخفاض القيمة السوقية العادلة للأصل بشكل ملحوظ.
حساب السوق العادل هو المفتاح. لا يمكن الاعتراف بانخفاض قيمة الأصول دون تقدير جيد للقيمة السوقية العادلة. القيمة السوقية العادلة هي السعر الذي يجلبه الأصل إذا تم بيعه في السوق. يوصف هذا في بعض الأحيان بأنه التدفق النقدي المستقبلي الذي يتوقعه الأصل في عمليات الأعمال المستمرة. مصطلح آخر لهذه القيمة هو "المبلغ القابل للاسترداد". بمجرد تعيين القيمة السوقية العادلة ، تتم مقارنتها بالقيمة الدفترية للأصل كما هو موضح في البيانات المالية للشركة. لا يلزم إعادة حساب القيمة الدفترية في هذا الوقت لأنها موجودة في السجلات المحاسبية السابقة. إذا تجاوزت التكاليف المحتسبة للاحتفاظ بالأصل القيمة السوقية العادلة المحسوبة ، فسيتم اعتبار الأصل منخفض القيمة. إذا كان سيتم التخلص من الأصل المعني ، فيجب إضافة التكاليف المرتبطة بالتخلص إلى صافي القيمة المستقبلية المستقبلية مطروحًا منها القيمة الدفترية.
يتم إثبات خسائر انخفاض القيمة إما من خلال نموذج التكلفة أو نموذج إعادة التقييم ، وهذا يتوقف على ما إذا كان المبلغ المدين قد تم تغييره من خلال تقييم السوق العادلة الجديد والمعدّل الموضح أعلاه. حتى عندما ينتج عن انخفاض القيمة فائدة ضريبية صغيرة للشركة ، فإن تحقيق انخفاض القيمة يعد أمرًا سيئًا للشركة ككل. وعادة ما يمثل الحاجة إلى زيادة الاستثمار.
