صافي الخسارة التشغيلية لصافي الضريبة (atnol)

ما هي الخسارة التشغيلية لصافي الضرائب البديلة (ATNOL)؟

صافي خسارة التشغيل (ATNOL) الضريبية البديلة هو فائض الخصومات المسموح بها على الدخل المعترف به لأغراض الحد الأدنى من الضريبة (AMT). يتم حسابها بنفس الطريقة التي يتم بها حساب خسائر التشغيل الصافية (NOL) ، ولكن مع وجود قواعد إضافية تغطي الخصومات والاستثناءات والتفضيلات المتعلقة بـ AMT.

الماخذ الرئيسية

• يعتبر صافي الخسارة التشغيلية لصافي الضريبة البديلة (ATNOL) أحد الاعتبارات لحساب صافي خسارة التشغيل عندما يخضع للضريبة الدنيا البديلة (AMT). يضمن AMT أن بعض دافعي الضرائب يدفعون الحد الأدنى من "المشاركة العادلة" من خلال استبعاد أو الحد من بعض الخصومات والائتمانات للأفراد المؤهلين and business.ATNOL ستأخذ بعين الاعتبار التخفيضات الضريبية المحدودة المسموح بها عند حساب صافي خسارة التشغيل ، مما يجعل صافي الخسارة يبدو أصغر لأغراض الضريبة.

فهم صافي الخسارة التشغيلية الخسارة البديلة

صافي الخسارة التشغيلية (NOL) عبارة عن خسارة يتم الاستيلاء عليها في فترة يكون فيها التخفيضات الضريبية المسموح بها للشركة أكبر من دخلها الخاضع للضريبة. عندما يتم تكبد مصروفات أكثر من الإيرادات خلال الفترة ، يمكن استخدام صافي الخسارة التشغيلية للشركة لاسترداد مدفوعات الضرائب السابقة. في الواقع ، يمكن استخدام NOL لتعويض الدخل الخاضع للضريبة ، مما يقلل من الضرائب المستحقة.

عندما تصل الشركات إلى حجم معين ، يمكن أن تصبح خاضعة لضريبة الحد الأدنى البديلة. سيكون لدى الشركة التي تخضع لضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) عدد محدود من الخصومات التي يمكن أن تتخذها. على سبيل المثال ، لن يُسمح له بخصم ضرائب الولاية والضرائب المحلية من دخله ، ولا يُسمح بجميع الخصومات المتنوعة المفصلة. ومع ذلك ، إذا كان لدى الشركة خسارة تشغيلية صافية ، فيمكنها ترحيل NOL حتى 80٪ من الدخل الخاضع للضريبة AMT. أي أنه يمكن خصم ما يصل إلى 80٪ من الخسارة مقابل دخلها بموجب قواعد AMT.

في حين أن NOL هي الزيادة في استقطاعات دافع الضرائب عن دخله الإجمالي ، فإن صافي الخسارة التشغيلية لصافي الضريبة (ATNOL) هو الزيادة في استقطاعات دافع الضرائب المسموح به في تحديد دخل AMT على الدخل الذي يتم تضمينه في حساب الحد الأدنى البديل للضريبة الخاضع للضريبة الدخل ، وتحسب مع التعديلات في قانون القسم 172 (د). تسمح المادة 56 من قانون الإيرادات الداخلية (العنوان 26) لدافعي الضرائب باستبدال صافي خسارة التشغيل بـ ATNOL عند حساب الحد الأدنى من الضريبة البديلة ، ويجب على دافع الضرائب الذي يقوم بحساب الحد الأدنى البديل للضريبة أخذ خصم صافي الخسارة التشغيلية البديلة. لا يمكن أن يتجاوز مقدار ATNOL الذي يمكن خصمه عند حساب دخل AMT 80٪ من الالتزام.

شروط وأحكام ATNOL

إذا تجاوز خصم ATNOL هذا الحد ، فيمكن ترحيله ، لكن يظل حد ATNOL ساريًا على السنة المنقولة. على عكس خصم NOL القياسي ، لا يسمح خصم صافي الخسارة التشغيلية البديلة لأي كيان بمعالجة العديد من النفقات العامة ، مثل رسوم الاستثمار والضرائب الحكومية والمحلية التي دفعتها الشركة ، والإسراع في استهلاك المعدات وغيرها من الممتلكات التجارية.

سيتم تطبيق قواعد ATNOL أيضًا على السنوات التي تخضع فيها شركة لقواعد AMT. عند الإبلاغ عن ATNOL ، يقوم دافعو الضرائب بتقديم النموذج 1045 والنموذج 6251.