التخطيط العقاري هو عملية نقل الثروة إلى الأجيال اللاحقة. تتضمن التقنيات التخطيط لعمليات النقل عند الموت وخلال الحياة. تتمثل إحدى هذه الآليات في الهدية أو الحق في نقل الأصول إلى شخص آخر بينما لا يزال المتبرع على قيد الحياة ، وذلك بهدف التقليل من التركة الخاضعة للضريبة. في بعض الحالات التي يتم فيها استيفاء جميع الإعفاءات والاستثناءات والعتبات المتاحة ، تخضع هذه التحويلات لضريبة الهدايا.
هدية التمهيدي
تحدث الهدية عندما يتم التحويل الطوعي بأقل من الاعتبار الكامل أو التعويض من متبرع إلى مفعول به. يجب أن تفي الهدية الصالحة بالمعايير التالية:
- يعتزم المتبرع إجراء التحويل الطوعي. يكون أو هي مختصة للقيام بذلك. يكون المنجز قادرًا على استلام الهدية ويجب أن يتسلمها. يتنازل المتبرع عن السيطرة الكاملة على الممتلكات الممنوحة.
تشمل أنواع الهدايا:
- مباشرة: يقوم المانح بتحويل الأموال أو الممتلكات مباشرة إلى الجهة المنفذة. غير مباشر: يقوم المتبرع بإجراء تحويل لصالح المنجز. يدفع Troy رصيد بطاقة صديقته الائتمانية ، على سبيل المثال. أكمل: عند إجراء التحويل إلى الجهة المنفذة ، يتخلى المانح عن كل الحق والسيطرة على العقار. غير مكتمل: في إجراء النقل إلى الجهة المنفذة ، يفشل المتبرع في التخلي عن السيطرة الكاملة على العقار. إذا وضع هيلموت الأموال في صندوق قابل للإلغاء ، فقد قدم هدية غير مكتملة لأنه يحتفظ بالحق في التحكم في التصرف النهائي لما هو موجود في الصندوق الاستئماني. على النقيض من ذلك ، إذا أصبحت الثقة غير قابلة للإلغاء ، فإن محتوياتها تشكل هدية مكتملة. الفائدة العكسية: الهدايا التي ينقلها المتبرع إلى الجهة المنجزة والتي تعود إلى المتبرع. قيمتها إلى أن يتم ذلك هي قيمتها الحالية بدلاً من القيمة السوقية العادلة. مثال على ذلك هو عندما يضع المتبرع الأموال في صندوق ائتمان لفترة زمنية محددة لصالح المنجز. في نهاية المدة ، تعود الأموال أو الممتلكات إلى الجهة المانحة. قيمة الهدية أقل من قيمة العقار في هذه الحالة. صافي الهدية: في حين يكون المتبرع مسؤولاً في معظم الحالات عن أي ضريبة هدية ، في حالة الهدية الصافية ، ستكون الجهة المنفذة.
تقييم الهدايا
لأغراض ضريبة الهدايا ، فإن قيمة الهدية هي قيمتها السوقية العادلة في تاريخ نقلها إلى الجهة المنجزة. سوف العقارات والمقتنيات تتطلب تقييم. سيتم تقييم السند كقيمة حالية لمدفوعاته المستقبلية. ستكون قيمة الأسهم المتداولة في البورصة هي متوسط سعر السهم المرتفع والمنخفض لليوم الذي يتم فيه منحهم. ستكون هناك حاجة إلى رأي أخصائي تقييم مؤهل للأسهم المملوكة ملكية خاصة (مثل الأسهم الخاصة) ، مع الأخذ في الاعتبار القيود المحتملة على التسويق والسيطرة والسيولة. بالنسبة لأنواع معينة من العقارات ، أصدرت وزارة الخزانة الأمريكية إرشادات. إن إعطاء الأصول المقدرة للهدايا سيكون أكثر منطقية بالنسبة للمانح حيث أنه سيؤدي إلى إزالة مبلغ أكبر من ممتلكاته. يحتاج المرء إلى النظر في مجمل احتياجات التخطيط الضريبي واحد والتشاور مع المهنية.
متى تطبق ضريبة الهدايا؟
بمجرد أن يحدد الشخص أن التحويل هو هدية ، فإن الخطوة التالية هي تحديد النقطة التي سيتم فيها تطبيق ضريبة الهدية على هذا التحويل.
أنواع الإغاثة المعفاة
الاستبعاد السنوي
تخضع الهدايا التي تصل قيمتها إلى قيمة معيّنة كل عام إلى استبعاد سنوي. ابتداء من عام 2018 ، المبلغ هو 15000 دولار. يجوز للزوجين تقديم الهدايا لنفس الشخص ، ومضاعفة الهدية: وهذا يعني أن كل منهما قد يعطي مبلغ 15000 دولار أو 30،000 دولار.
لكي تكون الهدية متوفرة ، يجب أن تكون الهدية حاضرة وليست مصلحة في المستقبل. هذا يعني أن المستلم لا يخضع لأي قيود على الحق في استخدام العقار على الفور. هدايا الفائدة المستقبلية ، التي تسمح للمستلم بالوصول دون قيود فقط في تاريخ لاحق ، ليست مؤهلة للاستبعاد السنوي وهي خاضعة للضريبة بالكامل. ستكون الاستثناءات هي حسابات UTMA / UGMA حيث يحتفظ بالمال في أمان للقُصَّر الذين هم المالكون المستفيدون للحساب ، وقد يقوم الوصي الذي هو المالك الاسمي بتوزيع العائدات لصالح القاصر ؛ حكم Crummey يعطي الوصي صلاحيات التعيين لسحب الأموال في تاريخ مستقبلي وهدايا للقُصَّر في ائتمان ((2503 (b) أو 2503 (c)).
مبلغ الائتمان الموحد المطبق
هناك فترة طويلة لمبالغ الائتمان الضريبي للهدايا والضرائب العقارية والتي يمكن استخدامها لإيواء ما يصل إلى 11.18 مليون دولار في تحويلات خاضعة للضريبة ، وذلك بسبب التغييرات التي أجراها قانون تخفيض الضرائب والوظائف. في عام 2019 ، سيرتفع هذا الرقم إلى 11.4 مليون دولار
هذا يعني أنه يمكن للأفراد ترك ما يصل إلى هذا المبلغ ودفع أي ضريبة العقارات الاتحادية.
التحويلات غير الخاضعة لضريبة الهدايا
بعض أنواع الهدايا معفاة من ضريبة الهدايا.
- التحويلات المؤهلة: المدفوعات التي تتم مباشرة إلى مؤسسة أكاديمية أو مقدم رعاية طبية مؤهلين نيابة عن المنجز تهرب من أي ضريبة هدية. مدفوعات الدعم: قد يتم إعفاء الالتزامات القانونية للأطفال أو غيرهم من المعالين من ضريبة الهدايا. ومن الأمثلة على ذلك المدفوعات مقابل التعليم العالي والغرفة والمأكل. المدفوعات وفقًا لتسوية الطلاق: النفقة ليست هدية ، بل هي دخل خاضع للضريبة للمستلم (المستفيد) ومساهمة معفاة من الضريبة على الدافع. تعتبر عمليات نقل الملكية خلال عام من إنهاء الزواج والمتعلقة بهذا الإنهاء عملاً بمرسوم الطلاق وليس الهدية. التحويلات إلى المنظمات السياسية: معفاة ، من ضريبة الهدايا ، هي الهدايا المقدمة إلى المنظمات السياسية. يتم تعريفها على نطاق واسع على أنها تلك التي تدافع عن اختيار أو ترشيح أو تعيين أي فرد في الوظائف العامة الفيدرالية أو الحكومية أو المحلية. عمليات نقل الأعمال: تعتبر عمليات النقل في بيئة العمل بمثابة تعويض. لا تخضع الهدايا التي يتم تقديمها كحد أدنى ، مثل تلك التي تكافئ سنوات الخدمة أو إحياء ذكرى تقاعد الفرد ، لضريبة الهدايا. هدايا الزوج / الزوجة: التحويلات بين الزوج والزوجة معفاة من ضريبة الهدايا طالما أن الزوج الذي تم القيام به هو مواطن أمريكي. إذا كان هو أو هي من غير المواطنين ، فهناك حد لنقل الإعفاء من الضرائب. الهدايا الخيرية: الخصومات الخيرية الخاصة بضريبة الهدايا غير محدودة طالما أن المستلم حكومة اتحادية أو حكومية أو محلية للاستخدام العام ، وهي مؤسسة 501 (c) (3) للأغراض التعليمية أو الدينية أو الخيرية أو العلمية ؛ أو 501 (ج) منظمة أخوية أو مخضرمة.
الخط السفلي
يجب على المرء أن يقدم إقرار ضريبة الهدايا ((نموذج مصلحة الضرائب 709 الولايات المتحدة الأمريكية هدية (ونقل العائد من جيل) العائد الضريبي)) إذا قدم المرء هدايا تتجاوز الإقصاء السنوي ، أو إذا كانت ذات فائدة مستقبلية أو تتجاوز مبلغ الائتمان الموحد. عند تحديد ما إذا كان الشخص مستحقًا أو لا يدين بضريبة الهدايا ، يحتاج الشخص إلى تحديد ما هي الهدايا التي قدمها للعام ، سواء كانت معفاة أم لا من ضريبة الهدايا أو ضمن مبلغ الاستبعاد السنوي وإلى أي مدى يمكن تعويضها بواسطة الموحد الموحد. مبلغ الائتمان للسنة المعنية. قبل كل شيء ، ينبغي للمرء استشارة خبير الضرائب عند اتخاذ أي قرارات التخطيط الضريبي.
