غير المكتسبة قسم 1250 تعريف الربح

ما هو القسم 1250 غير المكتسب؟

المكاسب غير المستردة من القسم 1250 هي عبارة عن مخصص ضريبة خدمة الدخل الداخلي (IRS) حيث يتم استرداد الاستهلاك المعترف به سابقًا في الدخل عندما يتحقق مكسب من بيع عقار عقاري قابل للاستهلاك. القسم 1250 غير المسترد يتم فرض ضرائب على معدل الضريبة بحد أقصى 25٪ ، أو أقل في بعض الحالات ، اعتبارًا من عام 2019. يتم احتساب أرباح القسم 1250 غير المستردة في ورقة عمل ضمن تعليمات الجدول "د" ، ويتم الإبلاغ عنها في الجدول "د" ويتم ترحيلها إلى دافع الضرائب 1040.

الماخذ الرئيسية

• ربح القسم 1250 غير المسترد هو عبارة عن مخصص لضريبة الدخل مصمم لاستعادة جزء من الربح المرتبط ببدلات الاستهلاك المستخدمة سابقًا. هذا ينطبق فقط على بيع العقارات القابلة للاستهلاك. عادةً ما يتم فرض ضرائب على أرباح القسم 1250 غير المحققة بمعدل أقصى قدره 25٪. يمكن تعويض أرباح القسم 1250 بخسائر رأسمالية 1231.

كيف غير المكتسبة القسم 1250 المكاسب العمل

تشمل أصول القسم 1231 جميع الأصول الرأسمالية القابلة للاستهلاك التي يحتفظ بها دافع الضرائب لمدة تزيد عن سنة واحدة. القسم 1231 هو المظلة للأصول التابعة للقسم 1245 والقسم 1250 ، والأخير هو ما يحدد معدل الضريبة لاسترداد الاستهلاك. القسم 1250 يتعلق فقط بالممتلكات العقارية ، مثل المباني والأراضي. تخضع الممتلكات الشخصية ، مثل الآلات والمعدات ، لاسترداد قيمة الاستهلاك كدخل عادي بموجب المادة 1245.

لا يتم تحقيق مكاسب القسم 1250 غير المستعادة إلا عندما يكون هناك مكسب صافي من القسم 1231. في جوهرها ، فإن الخسائر في رأس المال على جميع الأصول القابلة للاستهلاك تعوض القسم 1250 المكاسب غير المستردة على العقارات. لذلك ، فإن خسارة رأس المال الصافية بشكل عام تقلل من أرباح القسم 1250 غير المستعادة إلى الصفر.

القسم 1250 المكاسب غير المستردة يمكن تعويضها عن طريق خسائر رأس المال

يتم استرداد أرباح القسم 1250 عند بيع العقارات المستهلكة ، كما هو الحال مع أي أصل آخر ؛ الفرق الوحيد هو المعدل الذي يتم فرض الضريبة عليه. مبرر الربح هو التعويض عن مخصصات الاستهلاك المستخدمة سابقًا. في حين أن الأرباح الناتجة عن الاستهلاك المتراكم تخضع للضريبة على معدل ضريبة الاسترداد في القسم 1250 ، فإن أي مكاسب متبقية تخضع فقط لمعدل أرباح رأس المال طويل الأجل البالغ 15٪.

مثال على مكاسب القسم 1250 غير المستعادة

إذا تم شراء عقار مبدئيًا بمبلغ 150،000 دولار ، وطالب المالك بخفض قيمة 30000 دولار ، فسيتم اعتبار أساس التكلفة المعدلة للعقار 120،000 دولار. إذا تم بيع العقار في وقت لاحق مقابل 185000 دولار ، فقد اعترف المالك بمكسب إجمالي قدره 65000 دولار على أساس التكلفة المعدلة. نظرًا لأن العقار قد تم بيعه لأكثر من الأساس الذي تم تعديله للاستهلاك ، فإن مكاسب القسم 1250 غير المستردة تعتمد على الفرق بين أساس التكلفة المعدلة وسعر الشراء الأصلي.

وهذا يجعل أول 30،000 دولار من الربح خاضعًا للربح غير المسترد من القسم 1250 ، في حين أن 35000 دولار المتبقية تخضع للضريبة على المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل العادية. مع هذه النتيجة ، سيخضع 30000 دولار لارتفاع معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية التي تصل إلى 25 ٪. سيتم فرض الضريبة على المبلغ المتبقي البالغ 35000 دولار وفقًا لمكاسب رأس المال طويلة الأجل البالغة 15٪.

إعتبارات خاصة

بما أن أرباح القسم 1250 غير المستعادة تعتبر شكلاً من أشكال الأرباح الرأسمالية ، فيمكن تعويضها بخسائر رأس المال. للقيام بذلك ، يجب الإبلاغ عن الخسائر الرأسمالية من خلال النموذج 8949 والجدول D ، وقد تختلف قيمة الخسارة اعتمادًا على ما إذا كان قد تم تحديدها على أنها قصيرة الأجل أو طويلة الأجل بطبيعتها. ولكي تعوض خسارة رأس المال مكاسب رأس المال ، يجب تحديدهما على المدى القصير أو الطويل الأجل. لا يمكن أن تعوض الخسارة قصيرة الأجل الربح على المدى الطويل والعكس صحيح.