ما هي الممتلكات المدرجة؟
الملكية المدرجة هي فئة معينة من الممتلكات القابلة للاستهلاك تخضع لمجموعة خاصة من القواعد الضريبية إذا تم استخدامها في الغالب لأغراض تجارية. لكي يتم اعتبارها خاصية مدرجة ، يجب استخدام عنصر لأكثر من 50٪ لأعمال الشركة. وهذا يعني أن ما تبقى من الوقت ، قد يتم استخدام الأصول أيضًا لأغراض شخصية.
تشمل الأمثلة على الممتلكات المدرجة سيارات الركاب وغيرها المستخدمة في النقل ، والكاميرات وغيرها من معدات التسجيل. اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2010 ، لم تعد الهواتف المحمولة وغيرها من أجهزة الاتصالات الشخصية المماثلة تُعتبر ملكية مدرجة.
قواعد الملكية المدرجة تحد من مقدار الخصومات والإهلاك التي يمكن اتخاذها إذا لم يتم استخدام الأصل في الغالب في عمل تجاري أو تجاري.
للتأهل ، يجب تخصيص العقار المدرج لأكثر من غرض واحد خلال السنة الضريبية.
فهم الممتلكات المدرجة
خاصية الشركة المدرجة هي كل ما تملكه والتي تستخدم لأغراض العمل أكثر من 50 ٪ من الوقت وتستهلك قيمتها. بعبارات بسيطة ، هي خاصية تستخدم لأغراض تجارية وأغراض شخصية مثل المركبات المملوكة للشركة والتي يقودها الضباط والموظفون و / أو المساهمون.
تم إدخال قواعد الملكية المدرجة في قانون الضرائب لمنع الناس من المطالبة بالتخفيضات الضريبية للاستخدام الشخصي للعقار تحت ستار أنه تم استخدامه في عمل تجاري أو تجاري.
وفقًا لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ، تتضمن الممتلكات المدرجة ما يلي:
- السيارات التي يقل وزنها عن 6000 رطل ، باستثناء سيارات الإسعاف والسماعات والشاحنات أو السيارات ذات الاستخدام غير الشخصي المؤهلة. الممتلكات الأخرى المستخدمة لأغراض النقل بما في ذلك الشاحنات والحافلات والقوارب والطائرات والدراجات النارية وأي مركبات أخرى تستخدم لنقل الأشخاص أو البضائع الخصائص المستخدمة للترفيه أو الترويح أو التسلية. أجهزة الكمبيوتر والمعدات الطرفية ذات الصلة الموضوعة في الخدمة قبل 1 يناير 2018 ، ما لم تستخدم فقط في مؤسسة أعمال عادية ، وتملكها أو تستأجرها الجهة التي تدير المنشأة.
الملكية المدرجة واختبار الاستخدام السائد
التكاليف المرتبطة باستخدام الممتلكات المدرجة ليست قابلة للخصم كنفقات تجارية. وبعبارة أخرى ، يجب على كيان دفع الضرائب إثبات الاستخدام التجاري للعقار إذا كان لخفض هذه الخاصية أو خصم النفقات.
يجب تطبيق اختبار الاستخدام السائد على كل عنصر من عناصر الممتلكات المدرجة. ينص هذا الاختبار على أن الاستخدام التجاري للممتلكات المدرجة يجب أن يكون أكثر من 50 ٪. يجب أن يتم ذلك من أجل كل أصول الممتلكات المدرجة في القائمة:
- المطالبة بخفض قيمة المكافأةإعلان إجراء مصاريف باهظة لاستهلاك العقار وفقًا لنظام الاستهلاك المعدل لتسريع التكلفة (MACRS)
يتعين على الشركات أيضًا الاحتفاظ بسجلات تفصيلية لجميع الأصول المستخدمة كعقار مدرج. يشمل هذا المبلغ لكل قطعة من الممتلكات بما في ذلك التكلفة الأصلية وأي إصلاحات متضمنة والتأمين وأي مصاريف أخرى ذات صلة.
الماخذ الرئيسية
- الممتلكات المدرجة هي خاصية قابلة للاستهلاك تخضع لمجموعة خاصة من القواعد الضريبية إذا تم استخدامها في الغالب لأغراض تجارية. من أجل اعتبارها خاصية مدرجة ، يجب استخدام الأصل لأغراض تجارية لا تقل عن 50 ٪ من الوقت. ويمكن أيضا أن تستخدم للاستخدام الشخصي. تتضمن أمثلة الممتلكات المدرجة المركبات والممتلكات الأخرى المستخدمة في النقل وأجهزة الكمبيوتر.
انخفاض قيمة الممتلكات المدرجة
إذا تم استخدام خاصية مدرجة في المقام الأول لأسباب تجارية ، فإنه يخضع لطريقة الاستهلاك النسبة المئوية القانونية ، حيث سيتم اعتبارها أصل تجاري. يمكن أن تستمر الممتلكات المدرجة في القائمة والمستخدمة للأعمال نصف الوقت فقط على الأكثر - وتجتاز اختبار الاستخدام السائد - وفقًا لنسبة الاستخدام التجاري المطالب بها ، ولكن يجب إهلاكها بموجب طريقة القسط الثابت.
السيارات المستخدمة فقط لنقل الركاب تخضع أيضًا لقيود الاستهلاك الإضافية. الخاصية المدرجة التي لا تتوافق مع اختبار الاستخدام السائد ليست مؤهلة للحصول على استهلاك القسم 179 أو طرق الاستهلاك المتسارع الأخرى.
يمكن إضافة الاستهلاك المعاد استثماره مرة أخرى إلى الدخل في أي سنة بعد السنة الأولى من الاستخدام التي ينخفض فيها استخدام العقارات التجارية المدرجة إلى أقل من 50٪. وهذا يعني أن دافع الضرائب قد يضطر إلى سداد جزء من الاستهلاك الزائد المطالب به. مقدار الاستهلاك المعاد استعادته هو الاستهلاك المتسارع المسموح به للسنوات التي تسبق سنة الاسترداد ، بما في ذلك أي مصروفات في القسم 179 ، مطروحًا منها مبلغ الاستهلاك لنظام الاستبدال البديل (ADS) الخاص بـ MACRS والذي كان من الممكن السماح به لنفس الفترة الزمنية.
