في 16 أغسطس ، نشر السجل الفيدرالي مسودة لوائح مصلحة الضرائب لتوضيح القانون الجديد الذي ينص على خصم 20 ٪ على دخل العمل المار. بموجب قانون التخفيضات الضريبية وفرص العمل الصادر في ديسمبر 2017 ، سيكون هذا القانون ساري المفعول للسنوات الضريبية 2018 حتى 2025.
توضح مسودة اللوائح من هو بالضبط مؤهل للخصم الجديد بنسبة 20٪ ومن هو غير المؤهل. في عجلة من أجل تمرير فاتورة الضرائب ، لم يتم كتابة هذا الحكم بشكل واضح بما فيه الكفاية. مصلحة الضرائب تحاول حل هذه المشكلة الآن. على افتراض أن اللوائح النهائية تشبه إلى حد كبير مسودة اللوائح ، يتم توفير المعلومات التالية لمساعدتك في تحديد ما إذا كان من المنطقي إعادة هيكلة عملك.
الشركات المؤهلة ودخل الأعمال المؤهل
لتكون مؤهلاً للمطالبة بخصم ضريبي بنسبة 20٪ من دخل الأعمال المؤهل (QBI) ، يجب أن يكون نشاطك التجاري كيانًا مؤقتًا. تتم تسمية الكيانات المار على هذا النحو لأن دخل العمل "يمر" إلى المالك. لا تخضع للضريبة على مستوى الأعمال ، ولكن بدلاً من ذلك على المستوى الفردي. يدفع أصحاب الشركات المارة ضريبة على دخل أعمالهم بمعدلات ضريبية فردية. تشمل الشركات المارة الملكية الفردية والشراكات والشركات S والصناديق العقارية والعقارات. على النقيض من ذلك ، يخضع دخل شركة C لمعدلات ضريبة الشركات.
إذن ما هو "دخل الأعمال المؤهل"؟ يُعرّف مصلحة الضرائب بأنها الدخل الصافي للأعمال ، وليس بما في ذلك الأرباح والخسائر الرأسمالية ، أو بعض أرباح الأسهم أو إيرادات الفوائد. يخفض خصم 20٪ من ضرائب الدخل الفيدرالية وضرائب الولاية ولكن ليس ضرائب الضمان الاجتماعي أو الرعاية الطبية ، مما يعني أنها لا تخفض أيضًا ضرائب العمل الحر ، وهو مصطلح يشير إلى أجزاء صاحب العمل زائد الموظف من هذه الضرائب التي يدفعها الأشخاص عندما يديرون شركاتهم الخاصة. (انظر 10 فوائد ضريبية للعاملين لحسابهم الخاص و 5 أكبر التحديات التي تواجه أعمالك الصغيرة .)
يتم احتساب خصم 20٪ من QBI ، والذي يُسمى أيضًا القسم 199A خصم بعد الجزء من قانون الضرائب الذي يحدده ، على أنه أقل من (1) 20٪ من دخل الأعمال المؤهل لدافعي الضرائب ، بالإضافة إلى (إذا كان ذلك ممكنًا) 20٪ من المؤهلين الاستثمار في صناديق الاستثمار العقاري ، ودخل الشراكة المؤهل للتداول العام ، أو 20٪ من دخل دافعي الضرائب الخاضعين للضريبة مطروحًا منه صافي أرباح رأس المال. العمليات الحسابية معقدة للغاية ، لذلك سنبقي الأمور بسيطة من خلال عدم الحديث عن توزيعات الثقة في الاستثمار العقاري أو دخل الشراكة المؤهل للتداول العام.
القسم 199A مستويات التخلص التدريجي للخصم
مع دخل خاضع للضريبة قدره 315000 دولار أو أقل إذا كنت متزوجًا في إيداع مشترك - و 157،500 دولارًا أو أقل لأي حالة إيداع أخرى - يمكنك المطالبة بخصم 20٪ كاملاً. ومع ذلك ، وفقًا لتقرير مؤسسة الضرائب ، فإن العديد من الشركات المارة هي من الشركات الكبيرة ، و "يتم فرض ضريبة على معظم إيرادات الأعمال المارة بأعلى معدلات الضرائب الفردية." بعض صناديق التحوط ، وشركات الاستثمار ، والشركات المصنعة ، والشركات العقارية ، على سبيل المثال ، غالبًا ما يتم تنظيمها ككيانات تمريري. وبالتالي ، فإن الحدود ستؤثر على عدد كبير من دافعي الضرائب.
إذا كنت أحد دافعي الضرائب الذين يمتلكون نشاطًا تجريبيًا ولديك دخل خاضع للضريبة أعلى من هذه الحدود ، فتعرف ما هو الخصم ، إن وجد ، الذي يعد مؤهلاً بموجب قانون الضرائب الجديد أمرًا صعبًا.
أول شيء تحتاج إلى تحديده هو ما إذا كنت تمتلك ما يسميه مصلحة الضرائب التجارة أو الخدمات التجارية المحددة (SSTB). هذه هي الأعمال التجارية في مجالات "الصحة ، والقانون ، والمحاسبة ، والعلوم الاكتوارية ، وفنون الأداء ، والاستشارات ، وألعاب القوى ، والخدمات المالية ، وإدارة الاستثمار والاستثمار ، والتجارة ، والتعامل في أصول معينة أو أي تجارة أو أعمال يكون فيها الأصل الرئيسي هو السمعة أو مهارة واحد أو أكثر من موظفيها. "أوضحت مصلحة الضرائب أن الشرط الأخير المبهم ("… حيث الأصل الأساسي هو السمعة أو المهارة… ") يقصد به أن ينطبق على دخل المشاهير ، مثل الطاهي الشهير الذي يتم دفعه للسماح لخط تجهيزات المطابخ باستخدام اسمه أو شخصية التلفزيون الشهيرة التي يتم سدادها لتظهر.
يعتبر المستشارون الماليون ، ومديرو الثروات ، وسماسرة البورصة ، والمحاسبون ، والأطباء ، والمحامون ، وغيرها من الشركات العاملة في الحقول المحددة ، بمثابة SSTBs. جميع الآخرين ليسوا كذلك. بعض الاستثناءات المثيرة للاهتمام تشمل المهندسين المعماريين والمهندسين ووكلاء التأمين.
بموجب قانون الضرائب الجديد ، من الأفضل بشكل عام عدم ذلك لامتلاك SSTB. يخضع أصحاب SSTBs للتخلص التدريجي وغطاء على خصمهم. ينطبق الإلغاء التدريجي في عام 2018 على نطاق يتراوح بين 315،000 إلى 415،000 دولار لدافعي الضرائب المتزوجين وفي النطاق من 157،500 إلى 207،500 دولار لجميع دافعي الضرائب الآخرين. سيتم تعديل هذه الأرقام للتضخم كل عام. ضمن هذه النطاقات ، يكون الخصم محدودًا. فوق هذه النطاقات ، لا يوجد خصم.
ماذا يحدث إذا كنت مالك كيان غير تابع لـ SSTB؟ لنفترض أنك عازب وأن دخلك الخاضع للضريبة يبلغ حوالي 207،500 دولار. يُسمح لك بأخذ الخصم إذا كان لديك دخل تجاري مؤهل. ومع ذلك ، قد يكون خصم QBI الخاص بك محددًا بمقدار الأجور W-2 التي دفعتها شركتك لموظفيها وبسبب الأساس غير المعدل فور اقتناء (UBIA) للممتلكات المؤهلة التي تمتلكها شركتك. يقتصر الخصم على أعلى من 50 ٪ من إجمالي الأجور W-2 المدفوعة أو 25 ٪ من إجمالي الأجور المدفوعة بالإضافة إلى 2.5 ٪ من UBIA لجميع الممتلكات المؤهلة.
تغيير هيكل عملك أو إعادة تصنيف عملك
وقال سكوت بيشوب ، ماجستير في إدارة الأعمال ، CPA / PFS ، CFP® ، شريك ونائب رئيس تنفيذي للتخطيط المالي: يجب ألا يحاول المهنيون الماليون تصنيف أنفسهم على أنهم شيء آخر غير المستشار المالي أو مخطط التقاعد أو الخبير الاكتواري لتجنب اعتبارهم SSTB. في STA Wealth Management، LLC ، في هيوستن ، تكساس. وقال "لقد تم استبعادهم على وجه التحديد من الاستفادة من هذا الخصم".
وأضاف Bishop أن الحلول الأخرى التي تحاول الشركات استخدامها "لن تنجح في جميع الحالات تقريبًا نظرًا لأن مصلحة الضرائب قد نظرت إليها بالفعل".
يشار إلى هذه الحلول على أنها "crack and pack" أو تقسيم عمل واحد إلى نشاطين تجاريين مختلفين أو أكثر مع المالك نفسه لفصل دخل SSTB والإيرادات غير المتعلقة بـ SSTB وتجنب فقدان جزء من خصم QBI أو جزء منه.
تنص قاعدة 80/50 على أنه "إذا كان" غير SSTB "لديه ملكية شائعة بنسبة 50 ٪ أو أكثر مع SSTB ، و" غير SSTB "يوفر 80 ٪ أو أكثر من ممتلكاته أو خدماته إلى SSTB ، فإن" غير "ستعامل STSTB" ، من خلال اللوائح التنظيمية ، كجزء من SSTB ، "يوضح CPA جيفري ليفين ، المدير التنفيذي ومدير التخطيط المالي في جاردن سيتي ، تحالف BluePrint Wealth في نيويورك ، في منشور مدونة على Kitces.com. قد تتمكن بعض الشركات من تجاوز قاعدة 80/50 عن طريق تقليل الملكية المشتركة لـ SSTB والشركات غير التابعة لـ SSTB التي تقل عن 50٪.
ماذا عن تغيير عملك التمريري إلى شركة C للاستفادة من معدل الضريبة الثابت للشركات بنسبة 21٪ ، وهو تغيير جديد جديد لعام 2018 بموجب قانون التخفيضات الضريبية وفرص العمل لعام 2017؟
وقال الأسقف إن التحويل من كيان عابر إلى شركة C للفئة الضريبية الأقل بنسبة 21٪ ليس عادة فكرة جيدة بسبب الازدواج الضريبي في الأرباح عند أخذ التوزيعات. مثال مبسط يوضح السبب. إذا كان لديك شركة C وكان لديك 1 مليون دولار من دخل C-corp ، فسوف تدين بمبلغ 210000 دولار في شريحة الضريبة بنسبة 21 ٪ على الإقرار الضريبي للشركات ، من النموذج 1120. ثم ، عندما تدفع الشركة أرباحًا ، فسوف تدفع الضريبة مرة أخرى على هذا التوزيع عند عودتك الشخصية (نموذج 1040).
كيف إذاً يمكن لأصحاب الأعمال التجارية ذات الدخل المرتفع أن يقللوا من مسؤوليتهم الضريبية بموجب القواعد الجديدة؟ هناك العديد من الخطوات التي يمكنهم اتخاذها لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة إلى ما دون عتبة التخلص التدريجي ، كما يقول بريون كولينز ، CFP® ، ChFC ، CLU ، المدير العام والمدير Bronfman Rothschild في Delafield، Wis. "وتشمل هذه تنفيذ مساهمات أكبر لخطة التقاعد مثل مشاركة الأرباح أو خطط الاستحقاقات المحددة ، جمع التبرعات الخيرية من خلال الاستخدام المدروس للأموال المقدمة من الجهات المانحة ، والتعمد في تحقيق مكاسب وخسائر رأسمالية محققة وتأخير مصادر أخرى من دخل مثل مدفوعات المعاشات التقاعدية أو الضمان الاجتماعي أو RMDs في السنة الأولى. "بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يبلغون من العمر 70 عامًا ، فإن تأخير السنة الأولى من الحد الأدنى من التوزيعات المطلوبة من حساب التقاعد وأخذ عامين في العام التالي سيكون له معنى إذا خفض الدخل الخاضع للضريبة بدرجة كافية الحصول على دافع الضرائب أقل من الحد الأدنى للإعفاء الضريبي في عام 2018.
أصحاب الأعمال المقيدون بحساب 20٪ من الدخل الخاضع للضريبة "قد يرغبون في زيادة الدخل الخاضع للضريبة من خلال تحويلات Roth أو تغيير تأجيلات خطة التقاعد من الضريبة المسبقة إلى Roth" ، كما صاغ كولينز. نظرًا لأن خصم دخل الأعمال المؤهل يقتصر على أقل من 20 ٪ من QBI أو 20 ٪ من الدخل الخاضع للضريبة ، بالإضافة إلى اختبارات الأصول والأجور ، قد لا يكون لدى دافعي الضرائب ما يكفي من الدخل الخاضع للضريبة للحصول على الفائدة الكاملة من خصم QBI.
أوضح كولينز أنه لنفترض أن دافع الضرائب الذي يتزوج إيداع مشترك لديه 100000 دولار من الدخل المار وليس له دخل آخر. سيكون هذا الشخص مؤهلاً لخصم 20٪ من الإجمالي ، أو 20.000 دولار. ولكن بعد أخذ الخصم القياسي البالغ 24000 دولار ، سيكون دخله الخاضع للضريبة 76000 دولار. نظرًا لأن 20٪ من الدخل الخاضع للضريبة هو 15200 دولار وهذا أقل من 20٪ من QBI (20،000 دولار) ، يمكن لدافعي الضرائب خصم 15200 دولار فقط ، وليس 20.000 دولار. ومع ذلك ، إذا قام هذا الشخص بتحويل Roth IRA بقيمة 24000 دولار ، فسيكون الدخل الخاضع للضريبة 100000 دولار ، وسيكون دافع الضرائب قادرًا على الحصول على خصم QBI الكامل البالغ 20.000 دولار.
هذا مثال مبالغ فيه للغاية ، أوضح كولينز ، لكنه يوضح كيف تعمل القواعد الضريبية الجديدة.
وقال "الآخرون الذين لم يراجعوا توزيعات الرواتب مقابل توزيع الأرباح ومدفوعات الإيجار على العقارات التي يستخدمونها لأعمالهم ، قد يجدون أن الوقت مناسب لاستكمال هذه المراجعات لضمان أنها معقولة".
أشار كولينز إلى أنه في حين يجب على أصحاب الأعمال مراجعة ترتيبات الرواتب والمكافآت بشكل منتظم لأنفسهم ولجميع الموظفين ، إلا أن الكثير منهم منشغلون للغاية ويتجاهلون هذه المهمة. السبب في أنه من المهم بشكل خاص إكمال هذه المراجعة الآن ، بالاشتراك مع مستشار الضرائب ، هو أن الحصول على قدر كبير من دخل W-2 يمكن أن يقلل من أهلية الحصول على خصم دخل الأعمال المؤهل - بينما إذا كان صاحب العمل لديه دخل W-2 قليل جدًا ، يمكن أن يؤدي إلى فرض عقوبات ضريبية. أضاف كولينز أن اعتبارات QBI تجعل مراجعة مدفوعات الإيجار والإيجار مهمة بشكل خاص في الوقت الحالي.
الخط السفلي
قبل أن تصبح مسودة اللوائح نهائية ، تقبل الحكومة التعليقات العامة عليها حتى 1 أكتوبر. وستعقد جلسة استماع عامة في 16 أكتوبر. بمجرد أن يضع مصلحة الضرائب اللمسات النهائية على اللوائح بناءً على المدخلات التي تتلقاها ، سيتمكن أصحاب الأعمال المتأثرون أخيرًا لإجراء التغييرات التي من شأنها أن تقلل من المسؤولية الضريبية الخاصة بهم.
كما أظهرت هذه المقالة ، فإن القواعد ليست سهلة الفهم. يجب على مالكي الكيانات المرتفعة الدخل ، وخاصة تلك المصنفة كـ SSTB ، التشاور مع خبير الضرائب لصياغة استراتيجيات التخطيط التي تزيد من احتمال أن تكون قادرة على الحصول على أقصى استفادة من خصم دخل الأعمال المؤهل.
