جدول المحتويات
- ما هو منشور مصلحة الضرائب 463؟
- فهم مصلحة الضرائب المنشور 463
- التسديدات
- السفر
- وجبات الطعام والترفيه
- الهدايا
- وسائل النقل
- حفظ الدفاتر وإعداد التقارير
ما هو منشور مصلحة الضرائب 463: السفر ، الترفيه ، الهدايا ، ونفقات السيارات؟
IRS Publication 463: مصاريف السفر والترفيه والهدايا والسيارات تشرح النفقات المرتبطة بأنشطة الأعمال التي يمكن لدافعي الضرائب الفردي اقتطاعها لتقليل دخلهم الإجمالي الخاضع للضريبة. تركز الوثيقة في المقام الأول على تفصيل نفقات جدول مصلحة الضرائب الذي يستخدمه الموظفون الذين لديهم أجور مذكورة في W-2. يتعلق أيضًا باحتياطي القوات المسلحة ، والفنانين المؤهلين ، والمسؤولين عن الرسوم أو الدولة أو المسؤولين الحكوميين المحليين ، والموظفين الذين يعانون من مصروفات العمل المتعلقة بالإعاقة والذين يقدمون خصومات على نفقات الأعمال في النموذج 2106.
المنشور 463 ليس بالضرورة للشراكات والثقات. عادةً ما تقوم كيانات الأعمال هذه بتقديم جميع المصاريف المتعلقة بالأعمال في الجدول C ويجب أن تشير إلى منشور مصلحة الضرائب 535. يوفر المنشور 463 بعض التوجيهات للإبلاغ عن نفقات العمالة الذاتية في الجدول C على الرغم من أن المنشور 535 هو أيضًا مورد مركزي. بشكل عام ، هناك بعض التداخل على استقطاعات مصروفات العمل الفردية المسموح بها لكل من الموظفين والعاملين لحسابهم الخاص رغم أنهم يبلغون عن خصومات مصروفات العمل على شكلين مختلفين تمامًا ، الجدول أ مقابل الجدول ج.
الماخذ الرئيسية
- يفسر منشور مصلحة الضرائب رقم 463 النفقات المرتبطة بأنشطة الأعمال التي يمكن لدافعي الضرائب الفردي اقتطاعها لتخفيض دخلهم الخاضع للضريبة بشكل عام. يركز المنشور 463 بشكل أساسي على تصنيف نفقات جدول مصلحة الضرائب الذي يستخدمه الموظفون مع تحديد الأجور في W-2.The TCJA خفضت بشكل كبير من نفقات الأعمال التي يمكن أن تكون مفصلة ولكن قدمت خصم 12000 دولار في الجدول ألف القياسية.
فهم مصلحة الضرائب المنشور 463: السفر والترفيه والهدايا ، ونفقات السيارات
يتم نشر IRS Publication 463 بواسطة دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) ويتم تحديثه بشكل دوري على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية. وهو يغطي مقدارًا كبيرًا من المعلومات المتعلقة بخصومات النفقات. الاستقطاعات التي أذن بها المنشور 463 هي لتغطية نفقات العمل الضرورية والعادية التي يتحملها دافع الضرائب الفردي أثناء ممارسة الأعمال التجارية. تعرف مصلحة الضرائب على أنها نفقات مشتركة في صناعة معينة ومفيدة لممارسة تلك الأعمال. لا يلزم أن تكون هذه النفقات ضرورية للقيام بهذا العمل. بشكل عام ، يحتاج الفرد فقط إلى تحديد النفقات التي تم تكبدها كجزء من النشاط التجاري وليس النفقات المرتبطة بالاستخدام الشخصي.
ينقسم منشور مصلحة الضرائب رقم 463 إلى ستة فصول رئيسية تشمل ما يلي:
- الفصل الأول: الفصل الدراسي الثاني: الوجبات والترفيه الفصل الثالث: الهدايا الفصل الرابع: الفصل الخامس: حفظ السجلات الفصل 6: كيفية الإبلاغ
بدأ سريان قانون التخفيضات والوظائف الضريبية (TCJA) للعام الضريبي 2018 وسيستمر حتى عام 2025. وأدخلت TCJA تغييرات جوهرية في مجال نفقات الجدول "أ" ، مما أدى عمومًا إلى إلغاء معظم خصومات نفقات الجدول "أ". ومع ذلك ، دمجت TCJA خصم قياسي في الجدول "أ" بقيمة 12000 دولار. كما ألغى الخصم القياسي البالغ 12000 دولار الحاجة إلى أن يقوم معظم دافعي الضرائب بتفصيل خصومات الجدول "أ" من أي نوع ، بما في ذلك استقطاعات نفقات الأعمال على الإطلاق.
التسديدات
عادة ما يحصل الفرد الذي يتكبد نفقات أثناء توظيفه على أكبر ميزة من خلال السعي أولاً إلى الحصول على تعويض من صاحب العمل. هذا يمكن أن يساعد في القضاء على أي حاجة لاعتبارات خصم النفقات.
يعالج المنشور 463 المصاريف التي لا يتقاضى الموظف تعويضاً عنها من صاحب العمل. إذا حصل الموظف على تعويض عن المصاريف ، فلا يعتبر دخلًا خاضعًا للضريبة بشكل عام.
السفر
في معظم الحالات ، يتم تعويض مصاريف السفر من قبل صاحب العمل. إذا لم يتم سداد مصاريف السفر ، يمكن لدافعي الضرائب عادةً فقط خصم نفقات السفر التجاري المرتبطة بالسفر بعيدًا عن منزل الضرائب. تشمل بعض النفقات الأساسية التي يتم خصمها بعيدًا عن المنزل النقل والسكن والوجبات.
وجبات الطعام والترفيه
يتم تحديد الوجبات والترفيه بشكل منفصل. بشكل عام ، فإن أي مصاريف ترفيهية يتم دفعها لغرض الترفيه أو التسلية أو الاستجمام تعتبر غير قابلة للاقتطاع كمصروفات أعمال. وهذا يشمل أي نفقات للتسهيلات والمستحقات والعضوية.
الوجبات قابلة للخصم عمومًا لما يصل إلى 50٪ من التكلفة الإجمالية. لا ينبغي اعتبار الوجبات فخمة أو باهظة. يمكن أن تكون الوجبات نفقات في المناسبات الترفيهية إذا تم شراؤها بشكل منفصل.
الهدايا
يمكن عادةً خصم الهدايا كمصروفات تصل إلى 25 دولارًا لكل هدية. لا يمكن خصم هدايا الترفيه.
وسائل النقل
لا يمكن لدافعي الضرائب عمومًا خصم نفقات النقل إلى موقع العمل العادي. يمكن أن تنطبق بعض الاستقطاعات على مواقع العمل البديلة.
سيتم احتساب مصاريف السيارة المستخدمة في الأعمال بشكل عام إما باستخدام طريقة حساب الأميال القياسية أو مصروفات التكلفة الفعلية. تتضاعف طريقة الأميال القياسية من 54.5 سنتًا لكل ميل. تتضمن طريقة التكلفة الفعلية جميع التكاليف الفعلية مثل الغاز والنفط والتسجيل والإصلاحات ومدفوعات السيارات.
لا يمكن لموظفي W-2 عمومًا اقتطاع مصاريف السيارة من الجدول "أ". لذلك ، يمكن أن يكون البحث عن اتفاقيات تعويض صاحب العمل مفيدًا. يمكن لدافعي الضرائب لحسابهم الخاص اقتطاع نفقات المركبات من إجمالي الدخل عند حساب صافي الدخل في الجدول "ج".
حفظ الدفاتر وإعداد التقارير
تشير مصلحة الضرائب إلى أن دافعي الضرائب يحتفظون بسجلات مفصلة لخصومات النفقات. سيقوم دافعو الضرائب ذوو الأجور W-2 بالإبلاغ عن الأجور على الخط 1 من النموذج 1040. إذا كان دافع الضرائب لديه W-2s متعددة ، يتم الإبلاغ عن مجموع W-2 الأجور على السطر 1. يمكن تقسيم خصومات النفقات المرتبطة بأجور W-2 على جدول A إذا كان أكبر من 12000 دولار. إذا لم تكن خصومات نفقات الجدول "أ" أكبر من 12000 دولار ، فسيحصل دافع الضرائب على خصم قياسي قدره 12000 دولار. يتم الإبلاغ عن جدول الخصومات القياسية أو المفصلة في السطر 8 من 1040 وتخفيض الدخل الخاضع للضريبة.
إذا كان دافع الضرائب يعمل لحسابه الخاص بأجر 1099 ، يتم الإبلاغ عن جميع الأجور 1099 في الجدول C. يتم خصم مصروفات العمل المسموح بها المتعلقة ب 1099 دخل للوصول إلى صافي الدخل الذي تم الإبلاغ عنه على السطر 6 من 1040. (لمزيد من المعلومات في الجدول النفقات التجارية C انظر أيضا المنشور 535)
