ما هو التزام المنافع المتوقعة (PBO)؟
التزام الاستحقاقات المتوقعة (PBO) هو مقياس اكتواري لما ستحتاج إليه الشركة في الوقت الحالي لتغطية التزامات التقاعد المستقبلية. يتم استخدامه لتحديد المبلغ الذي يجب دفعه في خطة معاشات استحقاقات محددة لتلبية جميع استحقاقات التقاعد التي حصل عليها الموظفون حتى ذلك التاريخ ، مع تعديلها لزيادة الرواتب المستقبلية المتوقعة.
الماخذ الرئيسية
- التزام الاستحقاقات المتوقعة (PBO) هو مقياس اكتواري لما ستحتاج إليه الشركة في الوقت الحالي لتغطية التزامات المعاشات التقاعدية في المستقبل. يفترض PBO أن الخطة لن تنتهي في المستقبل المنظور ويتم تعديلها لتعكس التعويض المتوقع في السنوات المقبلة يتحمل الخريجين مسؤولية حساب ما إذا كانت خطط التقاعد تعاني من نقص التمويل.
كيف يعمل التزام المنافع المتوقعة (PBO)
يمكن للشركات أن تزود الموظفين بعدد من المزايا ، بما في ذلك الراتب عندما يكون عمرك أكبر من أن يعمل. ينص بيان معايير المحاسبة المالية رقم 87 الصادر عن مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) على أنه يتعين على الشركات قياس التزامات المعاش التقاعدي والكشف عنها ، إلى جانب أداء خططها ، في نهاية كل فترة محاسبية.
يعد التزام الاستحقاقات المتوقعة (PBO) واحدًا من ثلاث طرق لحساب مصاريف أو التزامات معاشات الاستحقاقات المحددة التقليدية - وهي الخطط التي تأخذ في الاعتبار سنوات خدمة الموظف وراتبه لحساب استحقاقات التقاعد.
يفترض PBO أن خطة المعاشات التقاعدية لن تنتهي في المستقبل المنظور ويتم تعديلها لتعكس التعويض المتوقع في السنوات المقبلة. نتيجة لذلك ، يأخذ في الاعتبار عدد من العوامل ، بما في ذلك ما يلي:
- تشير التقديرات إلى أن العمر المتوقع لخدمة الموظفين يرتفع الراتب المفترض
الاكتواريين مسؤولون عن تحديد ما إذا كانت خطط التقاعد تعاني من نقص التمويل. هؤلاء المهنيين المؤهلين ، المتخصصين في قياس وإدارة المخاطر وعدم اليقين ، يحددون الفوائد المطلوبة من خلال حساب القيمة الحالية.
الاكتواريين مسؤولون عن مقارنة التزامات خطة المعاشات التقاعدية بأصولها. بشكل عام ، يقدمون تفصيلًا لما يلي:
- تكاليف الخدمة : الزيادة في القيمة الحالية لالتزام الاستحقاقات المحددة ، الناتجة عن حصول الموظفين الحاليين على ائتمان سنة أخرى مقابل خدمتهم. تكاليف الفوائد: الفائدة السنوية المتراكمة على الرصيد غير المدفوع من PBO مع زيادة وقت خدمة الموظف. المكاسب أو الخسائر الاكتوارية: الفرق بين مدفوعات المعاش التقاعدي التي يدفعها صاحب العمل والمبلغ المتوقع. يحدث ربح إذا كان المبلغ المدفوع أقل من المتوقع. تحدث الخسارة إذا كان المبلغ المدفوع أعلى من المتوقع. الفوائد المدفوعة: يتم تخفيض الالتزامات عند دفع الفوائد.
يمكن تحقيق ما إذا كان لدى الشركة خطة تقاعد ناقصة التمويل من خلال مقارنة أصول خطة المعاشات التقاعدية ، صندوق الاستثمار الذي يشار إليه بالقيمة العادلة لأصول الخطة ، إلى صندوق البريد. إذا كانت القيمة العادلة لأصول الخطة أقل من التزام الاستحقاقات ، فهناك نقص في المعاش التقاعدي. يتعين على الشركة الإفصاح عن هذه المعلومات في حاشية في بيانها المالي السنوي الذي يبلغ 10 أضعاف.
يعد PBO أحد الأساليب الثلاثة التي تستخدمها الشركات لقياس والكشف عن التزامات التقاعد. التدابير الأخرى هي:
- التزامات الاستحقاقات المتراكمة (ABO): على عكس PBO ، تشير التزامات الاستحقاقات المتراكمة (ABO) إلى القيمة الحالية لمزايا التقاعد التي يكسبها الموظفون باستخدام مستويات التعويض الحالية. التزامات المنافع المكتسبة (VBO): جزء من التزام الاستحقاقات المتراكمة الذي سيحصل عليه الموظفون ، بصرف النظر عن مشاركتهم المستمرة في خطة معاشات الشركة.
مثال على العالم الحقيقي لالتزامات المنافع المتوقعة (PBO)
دعونا نلقي نظرة على الحالة الممولة لخطط المعاشات التقاعدية لعمالقة السيارات شركة فورد موتور (F) وشركة جنرال موتورز (GM). اعتبارًا من ديسمبر 2018 ، بلغت خطة المعاشات التقاعدية في جنرال موتورز في الولايات المتحدة 61.2 مليار دولار ، وبلغت القيمة العادلة لأصول الخطة 56.1 مليار دولار. بمعنى آخر ، هذا يعني أن خطتها تم تمويلها بنسبة 92٪.
المصدر: هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية.
وفي الوقت نفسه ، كان التزام شركة فورد بالولايات المتحدة في ذلك التاريخ يبلغ 42.3 مليار دولار ، في حين بلغت قيمة أصول الخطة 39،8 مليار دولار. هذا يعني أن خطة فورد تم تمويلها بنسبة 94٪ ، وهو أفضل قليلاً من نظيرتها.
المصدر: هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية.
اعتبارًا من 31 ديسمبر 2018 ، بلغ إجمالي أصول خطة المعاشات التقاعدية في الولايات المتحدة 56.1 مليار دولار ، في حين بلغ مجموع التزامات الفوائد المتوقعة 61.2 مليار دولار ، مما يمثل معدل تمويل يبلغ 91.7 ٪ ، بزيادة عن 91.5 ٪ في العام السابق.
انتقادات لالتزامات المنافع المتوقعة
على الرغم من تصنيف PBO كالتزام على الميزانية العمومية ، إلا أن هناك انتقادات كبيرة حول ما إذا كان يفي بالمعايير المحددة مسبقًا ليتم تعريفها على هذا النحو. هذه المعايير هي مسؤولية تسليم أصل من نتيجة المعاملات التي تجري في تاريخ مستقبلي محدد ، والتزام الشركة بتسليم أصول للتزامات في وقت ما في المستقبل ، وأن المعاملة الناتجة عن الالتزام اتخذت بالفعل مكان.
يتم التعامل مع الخسائر الاكتوارية بشكل مختلف من قبل مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) و FASB.
