جدول المحتويات
- ما هو بيان الدخل؟
- فهم البيان
- الإيرادات والمكاسب
- المصروفات والخسائر
- هيكل بيان الدخل
- مثال بيان الدخل
- قراءة البيانات القياسية
- استخدامات بيانات الدخل
- الخط السفلي
ما هو بيان الدخل؟
يعد بيان الدخل أحد البيانات المالية الثلاثة الهامة المستخدمة للإبلاغ عن الأداء المالي للشركة خلال فترة محاسبية محددة ، مع أن البيانين الرئيسيين الآخرين هما الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية. المعروف أيضًا باسم بيان الأرباح والخسائر أو بيان الإيرادات والمصروفات ، يركز بيان الدخل بشكل أساسي على إيرادات الشركة ونفقاتها خلال فترة معينة.
مقدمة في بيان الدخل
فهم بيان الدخل
يعد بيان الدخل جزءًا مهمًا من تقارير أداء الشركة التي يجب تقديمها إلى هيئة الأوراق المالية والبورصة (SEC). في حين توفر الميزانية العمومية لقطة من البيانات المالية للشركة اعتبارًا من تاريخ معين ، يشير بيان الدخل إلى الدخل خلال فترة زمنية محددة ويشير عنوانه إلى المدة التي يمكن أن تقرأ على أنها " للسنة / الربع (المالية) المنتهية في 30 سبتمبر ، 2018. "
(انظر أيضًا ، ما هو الفرق بين بيان الدخل والميزانية العمومية؟ )
تيريزا تشيتشي {Copyright} Investopedia ، 2019.
يركز بيان الدخل على العناصر الأربعة الرئيسية - الإيرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر. لا يغطي الإيصالات (الأموال التي تتلقاها الشركة) أو المدفوعات / المدفوعات النقدية (الأموال التي تدفعها الشركة). يبدأ بتفاصيل المبيعات ، ثم يعمل لحساب الدخل الصافي وفي النهاية ربحية السهم (EPS). بشكل أساسي ، يقدم حسابًا عن كيفية تحويل صافي الإيرادات التي حققتها الشركة إلى صافي الأرباح (الربح أو الخسارة).
الماخذ الرئيسية
- بيان الدخل هو واحد من البيانات المالية الرئيسية الثلاثة (إلى جانب الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية) التي تبلغ عن الأداء المالي للشركة خلال فترة محاسبة محددة. صافي الدخل = (إجمالي الإيرادات + المكاسب) - (إجمالي المصروفات + الخسائر) إجمالي الإيرادات هو مجموع كل من الإيرادات التشغيلية وغير التشغيلية بينما يشمل إجمالي المصروفات تلك التي تكبدتها الأنشطة الأولية والثانوية. لا تعتبر الإيرادات إيصالات. يتم الحصول على الإيرادات والإبلاغ عنها في بيان الدخل. الإيصالات (المبالغ النقدية المستلمة أو المدفوعة) ليست كذلك. يوفر بيان الدخل رؤى قيمة حول عمليات الشركة ، وكفاءة إدارتها ، وقطاعات الأداء الضعيفة وأدائها بالنسبة إلى نظرائهم في الصناعة.
الإيرادات والمكاسب
تتم تغطية ما يلي في بيان الدخل ، على الرغم من أن شكله قد يختلف حسب المتطلبات التنظيمية المحلية والنطاق المتنوع للأعمال وأنشطة التشغيل المرتبطة بها:
إيرادات التشغيل
وغالبًا ما يشار إلى الإيرادات المحققة من خلال الأنشطة الأولية باسم إيرادات التشغيل. بالنسبة لشركة تصنع منتجًا أو تاجر جملة أو موزع أو تاجر تجزئة مشترك في أعمال بيع هذا المنتج ، تشير إيرادات الأنشطة الأولية إلى الإيرادات المحققة من بيع المنتج. وبالمثل ، بالنسبة لشركة (أو أصحاب الامتياز) في مجال تقديم الخدمات ، تشير الإيرادات من الأنشطة الأولية إلى الإيرادات أو الرسوم المكتسبة مقابل تقديم تلك الخدمات.
الإيرادات غير التشغيلية
وغالبًا ما يشار إلى الإيرادات المحققة من خلال أنشطة الأعمال الثانوية غير الأساسية على أنها إيرادات متكررة لا تعمل. يتم الحصول على هذه الإيرادات من الأرباح الخارجة عن شراء وبيع السلع والخدمات وقد تشمل الدخل من الفوائد المكتسبة على رأس المال التجاري في البنك ، أو إيرادات الإيجار من الممتلكات التجارية ، والدخل من الشراكات الاستراتيجية مثل إيصالات دفع الإتاوات أو الدخل من شاشة عرض على الممتلكات التجارية.
مكاسب
تسمى أيضًا الإيرادات الأخرى ، تشير الأرباح إلى صافي الأموال المتحققة من أنشطة أخرى ، مثل بيع الأصول طويلة الأجل. وتشمل هذه الدخل الصافي المحقق من الأنشطة غير التجارية لمرة واحدة ، مثل الشركة التي تبيع سيارة النقل القديمة أو الأراضي غير المستخدمة أو شركة تابعة.
لا ينبغي الخلط بين الإيرادات والإيصالات. عادةً ما يتم احتساب الإيرادات في الفترة التي تتم فيها المبيعات أو يتم تقديم الخدمات. الإيصالات هي الأموال المستلمة ويتم احتسابها عند استلام الأموال بالفعل. على سبيل المثال ، قد يحصل العميل على سلع / خدمات من شركة ما في 28 سبتمبر ، الأمر الذي سيؤدي إلى حساب الإيرادات في شهر سبتمبر. بسبب سمعته الطيبة ، قد يتم منح العميل نافذة دفع لمدة 30 يومًا. سوف يمنحه الوقت حتى 28 أكتوبر لتسديد المبلغ ، وهو عندما يتم حساب الإيصالات.
المصروفات والخسائر:
تُعرف تكلفة استمرار الأعمال التجارية وتحويل الربح إلى المصاريف. قد يتم شطب بعض هذه المصاريف على إقرار ضريبي إذا كانت تستوفي إرشادات مصلحة الضرائب.
مصاريف النشاط الأساسي
جميع النفقات المتكبدة لكسب إيرادات التشغيل العادية المرتبطة بالنشاط الأساسي للشركة. وهي تشمل تكلفة البضائع المباعة (COGS) ، والمصروفات البيعية والإدارية (SG&A) ، والاستهلاك أو الاستهلاك ، ومصروفات البحث والتطوير (R&D). العناصر النموذجية التي تشكل القائمة هي أجور الموظفين ، وعمولات المبيعات ، ونفقات المرافق مثل الكهرباء والنقل.
مصاريف النشاط الثانوي
جميع النفقات المرتبطة بأنشطة الأعمال غير الأساسية ، مثل الفوائد المدفوعة على أموال القرض.
الخسائر كمصروفات
جميع المصاريف التي تتجه نحو البيع الخاسر للأصول طويلة الأجل ، لمرة واحدة أو أي تكاليف أخرى غير عادية ، أو النفقات تجاه الدعاوى القضائية.
في حين أن الإيرادات والمصروفات الأساسية تقدم نظرة ثاقبة حول مدى أداء الأعمال الأساسية للشركة ، فإن الإيرادات والمصروفات الثانوية تمثل مشاركة الشركة وخبرتها في إدارة الأنشطة غير الأساسية المخصصة. مقارنةً بإيرادات بيع السلع المصنعة ، يشير إيراد الفائدة المرتفع إلى حد كبير من الأموال الموجودة في البنك إلى أن الشركة قد لا تستخدم النقد المتاح لتحقيق أقصى إمكاناتها من خلال زيادة الطاقة الإنتاجية ، أو أنها تواجه تحديات في زيادة حصتها في السوق وسط المنافسة. تشير إيرادات الإيجار المتكررة المكتسبة من خلال استضافة لوحات إعلانية في مصنع الشركة الواقع على طول طريق سريع إلى أن الإدارة تستفيد من الموارد والأصول المتاحة لتحقيق ربح إضافي.
هيكل بيان الدخل
رياضيا ، يتم حساب صافي الدخل على أساس ما يلي:
صافي الدخل = (الإيرادات + المكاسب) - (المصروفات + الخسائر)
لفهم التفاصيل المذكورة أعلاه مع بعض الأرقام الحقيقية ، دعنا نفترض أن شركة تجارية رياضية وهمية ، والتي توفر التدريب بالإضافة إلى ذلك ، تبلغ عن بيان دخلها للربع الأخير.
تلقت 25800 دولار من بيع السلع الرياضية و 5000 دولار من خدمات التدريب. أنفقت مبالغ مختلفة على النحو الوارد في الأنشطة المعينة التي يبلغ مجموعها 10،650 دولار. لقد حققت مكاسب صافية قدرها 2000 دولار من بيع سيارة قديمة ، وتكبدت خسائر بقيمة 800 دولار لتسوية نزاع أثاره المستهلك. يصل صافي الدخل إلى 21،350 دولارًا للربع المحدد. المثال أعلاه هو أبسط أشكال بيان الدخل التي يمكن أن يولدها أي عمل قياسي. يطلق عليه "بيان الدخل أحادي الخطوة" لأنه يستند إلى حساب بسيط يلخص الإيرادات والمكاسب ويطرح المصروفات والخسائر.
ومع ذلك ، غالبًا ما تعمل الشركات في العالم الحقيقي على نطاق عالمي ، ولديها قطاعات أعمال متنوعة تقدم مزيجًا من المنتجات والخدمات ، وغالبًا ما تشارك في عمليات الدمج والاستحواذ والشراكات الاستراتيجية. تؤدي هذه المجموعة الواسعة من العمليات ومجموعة متنوعة من النفقات وأنشطة الأعمال المختلفة والحاجة إلى إعداد التقارير في نسق قياسي وفقًا للامتثال التنظيمي إلى إدخالات محاسبة متعددة ومعقدة في بيان الدخل.
تتبع الشركات المدرجة بيان الدخل متعدد الخطوات الذي يفصل بين إيرادات التشغيل ومصروفات التشغيل والمكاسب من الإيرادات غير التشغيلية والمصروفات غير التشغيلية والخسائر ، ويقدم العديد من التفاصيل من خلال بيان الدخل. بشكل أساسي ، يتم الإبلاغ عن مقاييس الربحية المختلفة في بيان الدخل متعدد الخطوات على أربعة مستويات مختلفة في العمليات التجارية - الإجمالي ، التشغيل ، ما قبل الضريبة وبعد خصم الضرائب. كما سنرى في المثال التالي قريبًا ، يساعد هذا الفصل في تحديد كيفية انتقال / تغيير الدخل والربحية من مستوى إلى آخر. على سبيل المثال ، يشير إجمالي الربح المرتفع ولكن الدخل التشغيلي المنخفض إلى ارتفاع المصروفات ، في حين يشير ارتفاع الأرباح قبل الضرائب وانخفاض الأرباح بعد خصم الضرائب إلى فقد الأرباح من الضرائب وغيرها من المصاريف غير المتكررة.
دعونا نلقي نظرة على أحدث بيانات الدخل السنوي لشركتين كبيرتين مدرجتين في البورصة ومتعددة الجنسيات من قطاعات مختلفة من التكنولوجيا (Microsoft) و Retail (Walmart).
(انظر أيضًا الفروق بين بيانات الدخل أحادي الخطوة مقابل بيانات الدخل متعدد الخطوات ).
مثال بيان الدخل
قراءة بيانات الدخل القياسية
ينصب التركيز في هذا التنسيق القياسي على حساب الربح / الدخل في كل عنوان فرعي للإيرادات ومصروفات التشغيل ومن ثم حساب الضرائب الإلزامية والفوائد وغيرها من الأحداث غير المتكررة التي تحدث لمرة واحدة للوصول إلى صافي الدخل الذي ينطبق على الأسهم العادية المباعة. على الرغم من أن العمليات الحسابية تتضمن إضافات وطرح بسيطة ، إلا أن الترتيب الذي تظهر به مختلف الإدخالات في البيان وغالبًا ما تتكرر علاقاتها ومعقدة. دعونا نلقي نظرة عميقة على هذه الأرقام لفهم أفضل.
قسم الإيرادات
يشير القسم الأول بعنوان "الإيرادات" إلى أن إجمالي الربح (السنوي) من Microsoft للسنة المالية المنتهية في 30 يونيو 2018 ، كان 72.007 مليار دولار. تم التوصل إليه عن طريق خصم تكلفة الإيرادات (38.353 مليار دولار) من إجمالي الإيرادات (110.360 مليار دولار) التي حققتها شركة التكنولوجيا العملاقة خلال السنة المالية. ذهب حوالي 35 ٪ من إجمالي مبيعات مايكروسوفت لتغطية تكاليف توليد الإيرادات ، في حين أن رقم مشابه لـ Walmart كان حوالي 75 ٪ (373.396 / 500.343 دولار). يشير ذلك إلى أن Walmart تكبدت تكلفة أعلى بكثير مقارنة بـ Microsoft لإنشاء مبيعات مكافئة.
نفقات التشغيل
يأخذ القسم التالي المسمى "مصاريف التشغيل" في الاعتبار مرة أخرى تكلفة الإيرادات (38.353 مليار دولار) وإجمالي الإيرادات (110.360 مليار دولار) للوصول إلى الأرقام المذكورة. نظرًا لأن شركة Microsoft أنفقت 14.726 مليار دولار على البحث والتطوير (R&D) و 22.223 مليار دولار على بيع المصاريف العامة والإدارية (SG&A) ، يتم حساب إجمالي المصروفات التشغيلية من خلال جمع كل هذه الأرقام (38.353 دولار + 14.726 دولارًا + 22.223 دولار) = 75.302 مليار دولار.
تخفيض إجمالي نفقات التشغيل من إجمالي الإيرادات يؤدي إلى (أو الخسارة) الدخل التشغيلي (110.360 - 75.302 دولار) = 35.058 مليار دولار. يمثل هذا الرقم الأرباح قبل الفوائد والضرائب (EBIT) لأنشطتها التجارية الأساسية ويتم استخدامه مرة أخرى لاحقًا لجني الدخل الصافي.
تشير مقارنة العناصر إلى أن Walmart لم تنفق أي شيء على البحث والتطوير ، وكان لديها SGA أعلى ونفقات التشغيل الإجمالية مقارنة بـ Microsoft.
الدخل من العمليات المستمرة
يضيف القسم التالي بعنوان "الدخل من العمليات المستمرة" صافي الدخل أو المصروفات الأخرى (مثل الأرباح لمرة واحدة) ، والنفقات المرتبطة بالفائدة والضرائب المطبقة للوصول إلى صافي الدخل من العمليات المستمرة (16.571 مليار دولار) لشركة Microsoft ، وهو 60٪ أعلى من وول مارت (10.523 مليار دولار).
بعد الخصم لأي أحداث غير متكررة ، يتم الوصول إلى قيمة صافي الدخل المطبق على الأسهم العادية. حققت مايكروسوفت صافي دخل أعلى بنسبة 68 ٪ من 16.571 مليار دولار مقارنة مع وول مارت في 9.862 مليار دولار.
يتم احتساب ربحية السهم عن طريق قسمة رقم الدخل الصافي على عدد الأسهم المرجح المتوسط القائمة. مع 7.7 مليار سهم معلقة من Microsoft ، يصل العائد على السهم إلى 16.571 مليار دولار / 7.7 مليار دولار = 2.15 دولار للسهم. مع وجود Walmart 2.995 مليار سهم قائم ، يصل العائد على السهم إلى 3.29 دولار للسهم.
على الرغم من أن عملاق البيع بالتجزئة يتفوق على ريادة التكنولوجيا من حيث العائد السنوي للسهم ، فإن Microsoft كان لديها تكلفة أقل لتوليد إيرادات معادلة ، وصافي دخل أعلى من العمليات المستمرة ، وإيرادات صافية أعلى تنطبق على الأسهم العادية مقارنةً بالمارت.
استخدامات بيانات الدخل
على الرغم من أن الغرض الرئيسي من بيان الدخل هو نقل تفاصيل الربحية وأنشطة الشركة التجارية إلى أصحاب المصلحة ، إلا أنه يوفر أيضًا رؤى تفصيلية حول الأجزاء الداخلية للشركة للمقارنة بين مختلف القطاعات التجارية والقطاعات. يتم إعداد مثل هذه البيانات أيضًا بشكل متكرر على مستوى الأقسام والقطاعات للحصول على رؤى أعمق من قبل إدارة الشركة للتحقق من تقدم العمليات المختلفة على مدار العام ، على الرغم من أن هذه التقارير المؤقتة قد تظل داخلية للشركة.
بناءً على بيانات الدخل ، يمكن للإدارة اتخاذ قرارات مثل التوسع في مناطق جغرافية جديدة ، أو زيادة المبيعات ، أو زيادة الطاقة الإنتاجية ، أو زيادة استخدام الأصول أو بيعها بشكل مباشر ، أو إغلاق قسم أو خط إنتاج. يمكن للمنافسين استخدامها أيضًا لاكتساب نظرة ثاقبة حول معايير النجاح للشركة ومجالات التركيز مع زيادة الإنفاق على البحث والتطوير.
قد يجد الدائنون استخدامًا محدودًا لبيانات الدخل لأنهم أكثر قلقًا بشأن التدفقات النقدية المستقبلية للشركة ، بدلاً من ربحيتها السابقة. يستخدم محللو البحوث بيان الدخل لمقارنة الأداء على أساس سنوي وربع سنوي. يمكن للمرء أن يستنتج ما إذا كانت جهود الشركة في خفض تكلفة المبيعات ساعدتها في تحسين الأرباح مع مرور الوقت ، أو ما إذا كانت الإدارة تمكنت من الاحتفاظ بعلامة تبويب على نفقات التشغيل دون المساس بالربحية.
الخط السفلي
يوفر بيان الدخل رؤى قيمة في جوانب مختلفة من العمل. ويشمل عمليات الشركة ، وكفاءة إدارتها ، والمجالات المتسربة المحتملة التي قد تؤدي إلى تآكل الأرباح ، وما إذا كانت الشركة تعمل وفقًا لأقران الصناعة. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة ، راجع "بيانات الدخل أحادي الخطوة مقابل بيانات الدخل متعدد الخطوات؟")
