كيف تعمل خطط التعويض المؤجل غير المؤهلة
تسمح خطة التعويض المؤجل غير المؤهل (NQDC) لمزود الخدمة (على سبيل المثال ، الموظف) بكسب الأجور أو العلاوات أو غيرها من التعويضات في عام واحد ولكن الحصول على الأرباح وتأجيل ضريبة الدخل عليها في سنة لاحقة. يؤدي القيام بذلك إلى توفير الدخل في المستقبل (غالبًا بعد مغادرة القوى العاملة) ، وقد يقلل من الضريبة المستحقة على الدخل إذا كان الشخص في شريحة ضريبية أقل عند استلام التعويض المؤجل.
الماخذ الرئيسية
- التعويض المؤجل غير المؤهل (NQDC) هو التعويض الذي حصل عليه الموظف ، لكنه لم يتلق بعد من صاحب العمل. يشترط قانون الضرائب أن تكون الخطة مكتوبة ؛ وثيقة (وثائق) الخطة لتحديد المبلغ الواجب دفعه ، والجدول الزمني للدفع ، والحدث الذي سيؤدي إلى الدفع ؛ وللموظف إجراء انتخابات لا رجعة فيها لتأجيل التعويض قبل السنة التي يتم فيها الحصول على التعويض. لا تتحقق المزايا الضريبية المقصودة لخطط NQDC إلا إذا كانت الخطة متوافقة مع متطلبات قانون الضرائب ، ويمكن أن تصبح القيود الأخرى مرهقة.
شروط خطة NQDC
يمكن أن تكون خطط التعويض المؤجلة مؤهلة أو غير مؤهلة. يتم إنشاء نوع غير مؤهل من قبل صاحب العمل لتمكين الموظفين من تأجيل التعويض الذي لديهم حق ملزم قانونا في الحصول عليها. هناك عدة أنواع من خطط NQDC (تسمى أيضًا خطط 409A بعد القسم الموجود في قانون الضرائب الذي يحكمها ، والذي تم تقديمه في 2004) ؛ الذي تمت مناقشته هنا هو الخطة الأساسية غير الممولة لتأجيل جزء من التعويض السنوي (النوع الأكثر شيوعًا).
قانون الضرائب يتطلب خطة لتلبية جميع من الشروط التالية:
- الخطة مكتوبة. تحدد وثيقة (وثائق) الخطة ، في الوقت الذي يتم فيه تأجيل المبلغ ، المبلغ الواجب دفعه ، وجدول الدفع ، وحدث التسبب الذي سيؤدي إلى الدفع. هناك ستة أحداث إثارة مسموح بها: تاريخ محدد ، أو فصل عن الخدمة (على سبيل المثال ، التقاعد) ، أو تغيير في ملكية الشركة أو سيطرتها ، أو الإعاقة ، أو الوفاة ، أو حالة طوارئ غير متوقعة. الأحداث الأخرى ، مثل الحاجة إلى دفع الرسوم الدراسية للطفل ، أو تغيير في الوضع المالي للشركة ، أو فاتورة ضريبة ثقيلة ، ليست أحداث التشغيل المسموح بها. يقوم الموظف بإجراء انتخابات لا رجعة فيها لتأجيل التعويض قبل السنة التي يتم فيها الحصول على التعويض. ومع ذلك ، تنطبق قاعدة خاصة للانتخابات المؤجلة على مدفوعات العمولات.
يمكن لخطة NQDC أيضًا فرض شروط ، مثل الامتناع عن التنافس مع الشركة أو تقديم خدمات استشارية بعد التقاعد.
يكسب المبلغ المؤجل معدل عائد معقول يحدده صاحب العمل في وقت إجراء التأجيل. يمكن أن يكون هذا هو معدل العائد على أصل أو مؤشر فعلي - على سبيل المثال ، العائد على مؤشر 500 Standard & Poor's. وبالتالي ، عند إجراء عمليات التوزيع ، فإنها تشمل كلاً من التعويض وما يرقى إلى الأرباح على هذا التعويض (على الرغم من عدم وجود أرباح فعلية ؛ إنه مجرد إدخال مسك الدفاتر).
انتهاك الشروط الصارمة في القانون يؤدي إلى نتائج قاسية. جميع التعويضات المؤجلة تصبح خاضعة للضريبة على الفور. ما هو أكثر من ذلك ، هناك عقوبة 20 ٪ ، بالإضافة إلى الفائدة ، المفروضة على هذا المبلغ.
أمثلة على خطط NQDC
تشير خطط NQDC إلى خطط التقاعد التنفيذية التكميلية (SERPs) ، وخطط الإرجاء الطوعية ، وخطط الالتفاف 401 (k) ، وخطط المنافع الزائدة ، وترتيبات حقوق الملكية ، وخطط المكافآت ، وخطط دفع تعويضات نهاية الخدمة.
رواتب المعلمين هي خطط تعويض غير مؤهلة تلبي متطلبات IRC Section 409A. إذا كان المعلم يكسب 54000 دولار في السنة ويعمل من 1 أغسطس 2016 ، حتى 31 مايو 2017 ، فإنها تكسب 5400 دولار شهريًا. إذا تم الدفع للمعلمة فقط عن الأشهر التي عملت فيها ، فستدفع لها 5400 دولار شهريًا لمدة 10 أشهر. ومع ذلك ، إذا تم الدفع لها على مدار 12 شهرًا ، فستحصل على 4500 دولار شهريًا.
في المثال أعلاه ، مع راتب 10 أشهر ، تكسب المعلمة 27000 دولار في عام 2016 و 27000 دولار في عام 2017. مع راتب 12 شهرًا ، تكسب 22500 دولار في عام 2016 و 31500 دولار في عام 2017. بناءً على ساعات العمل ، إذا كانت مدفوعًا براتب لمدة 12 شهرًا ، يتم دفع مبلغ 4500 دولار من العمل الذي تم إجراؤه عام 2016 في عام 2016. بموجب القسم IRC 409A ، يعتبر مبلغ 4،500 دولار من 2016 بمثابة تعويض مؤجل غير مؤهل يفي بمتطلبات المدونة.
مزايا لأصحاب العمل
نظرًا لأن خطط NQDC غير مؤهلة ، مما يعني أنها غير مشمولة بموجب قانون تأمين دخل التقاعد للموظف (ERISA) ، فإنها توفر قدرًا أكبر من المرونة لأصحاب العمل والموظفين. على عكس خطط ERISA ، يمكن لأصحاب العمل اختيار تقديم خطط NQDC فقط للمديرين التنفيذيين والموظفين الرئيسيين الذين من المرجح أن يستخدموا ويستفيدوا منها. لا توجد قواعد لعدم التمييز ، لذلك لا يلزم تقديم التأجيل إلى رتبة الملف. هذا يعطي الشركة مرونة كبيرة في تصميم خطتها. تُستخدم الخطط أيضًا "كأصفاد ذهبية" للإبقاء على الموظفين الكرام على متنها ، حيث أن مغادرة الشركة قبل التقاعد يمكن أن يؤدي إلى فقدان المزايا المؤجلة.
يمكن أن تكون خطة NQDC بمثابة نعمة في التدفق النقدي ، نظرًا لأن التعويض المكتسب حاليًا لا يتم دفعه حتى المستقبل. ومع ذلك ، فإن التعويض ليس معفاة من الضرائب للشركة حتى يتم دفعها بالفعل.
تكاليف إعداد وإدارة خطة NQDC ضئيلة. بمجرد دفع الرسوم القانونية والمحاسبية الأولية ، لا توجد تكاليف سنوية خاصة ، ولا توجد ملفات مطلوبة لدى دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) أو الوكالات الحكومية الأخرى.
مزايا للموظفين
وفورات غير محدودة وفوائد ضريبية
يفرض مصلحة الضرائب قيودًا صارمة على مبلغ المال الذي تسهم به في خطة التقاعد المؤهلة ، مثل 401 (ك). لا تتضمن خطط التعويض المؤجلة مثل هذه الحدود الفدرالية ، على الرغم من أنه يجوز لأصحاب العمل تحديد حد للمساهمة بناءً على تعويضك. إذا كنت موظفًا معتمدًا للغاية ، فيمكنك زيادة المساهمات في 401 (ك) إلى الحد الأقصى ، ثم الاستمرار في بناء مدخرات التقاعد من خلال خطة NQDC دون قيود.
القدرة على تأجيل أي مبلغ من التعويض يقلل أيضًا من دخلك السنوي الخاضع للضريبة. وهذا بدوره يمكن أن يضعك في شريحة ضريبية أقل ، مما يؤدي إلى زيادة خفض الالتزامات الضريبية الخاصة بك كل عام. ومع ذلك ، لا يزال التعويض المؤجل خاضعًا لضرائب FICA و FUTA في السنة التي يتم فيها كسبها.
خيارات الاستثمار
تقدم العديد من خطط NQDC خيارات استثمار مماثلة لخطط 401 (k) ، مثل خيارات صناديق الاستثمار والأسهم. خطط NQDC ليست مجرد حسابات ودائع رائعة للبكرات العالية. بدلاً من ذلك ، تسمح لك بتنمية ثروتك بمرور الوقت. ومع ذلك ، يمكنك الاستثمار على نطاق أوسع لأن مساهماتك غير محدودة ، مما يزيد من إمكانية تحقيق مكاسب أكثر أهمية.
مساوئ الموظفين
جدول توزيع صارم
على عكس 401 (k) ، يجب عليك جدولة التوزيعات من خطة NQDC مقدمًا. بدلاً من التمكن من سحب الأموال حسب الرغبة بعد التقاعد ، يجب عليك اختيار تاريخ التوزيع في وقت ما في المستقبل. يجب أن تأخذ توزيعات في التاريخ المحدد ، بغض النظر عما إذا كنت بحاجة إلى الأموال أو كيف يفعل السوق. هذا يعني أنه قد تم زيادة دخلك الخاضع للضريبة للسنة ، وأن توقيت التوزيع قد يعني أن الأصول في محفظتك الاستثمارية يتم تصفيتها في حيرة.
يمكن لخطة NQDC أن تسمح بتأجيل لاحق أو تغيير في الانتخابات (على سبيل المثال ، الحصول على تعويض مؤجل في سن 70 بدلاً من 65 عامًا) وفقًا لشروط معينة فقط. يتطلب ذلك إجراء الانتخابات اللاحقة قبل 12 شهرًا على الأقل من التاريخ الذي كان من المقرر فيه أن يبدأ الدفع في الأصل ، وأن التغيير الانتخابي اللاحق يؤخر تاريخ الدفع لمدة خمس سنوات على الأقل ، وأن الانتخابات ليست سارية حتى 12 شهرًا على الأقل. بعد أن يتم ذلك.
لا يوجد سحب مبكر
على الرغم من عدم تشجيعها ، يُسمح قانونًا للموظفين الذين يساهمون في 401 (k) أو خطط مؤهلة أخرى بسحب الأموال في أي وقت. على الرغم من أن التوزيعات التي تتم قبل عمر معين قد تفرض عليها عقوبات ضريبية ، فلا شيء يمنعك من الوصول إلى الأموال في حالات الطوارئ. بالإضافة إلى ذلك ، توفر معظم الخطط انسحابًا مبكرًا خاليًا من العقوبات إذا أثبتت المصاعب المالية.
خطط NQDC ، على العكس ، ليس لديها مثل هذه الأحكام. يجب عليك سحب الأموال وفقًا لجدول التوزيعات وليس قبل ذلك. لا يمكن الوصول إلى الأموال التي ساهمت في خطة NQDC قبل تاريخ التوزيع المحدد ، حتى إذا كان لديك حاجة مالية طارئة لا يمكنك الوفاء بها بوسائل أخرى.
لا ERISA الحماية
نظرًا لأن خطط NQDC غير مغطاة بموجب ERISA ، لا يتم منحها نفس الحماية من الدائنين مثل خطط التقاعد الأخرى. في الواقع ، بصفتك مشاركًا في الخطة ، فأنت لا تملك حسابًا من أي نوع ، لأن صاحب العمل الخاص بك يخفض تعويضك بمقدار التأجيل بدلاً من إيداع الأموال في حساب يحتفظ به في مؤسسة مالية. يمثل مبلغ تأجيل الموظف التزامًا على ميزانية صاحب العمل ، مما يجعل خطة NQDC قرضًا غير مضمون بين موظف الإقراض وصاحب العمل المقترض.
إذا كانت الخطة غير ممولة ، فيجب عليك الاعتماد على وعد صاحب العمل بالدفع في المستقبل وفقًا لجدول التوزيع. إذا وقع صاحب العمل في أوقات عصيبة ويجب عليه سداد الديون ، فيمكن للدائنين المطالبة بالأموال التي ربما تم استخدامها لدفع توزيعات موظفيك. توفر خطط NQDC الممولة مزيدًا من الحماية لمساهمات الموظفين ، لكن عمليات التأجيل تخضع للضريبة بشكل عام في السنة التي حصلوا فيها ، مما يلغي الفائدة الضريبية التي توفرها الخطط غير الممولة.
هناك مخاطر مالية أخرى: معدل العائد المدفوع على التعويض المؤجل. قد يكون الموظف قادرًا على كسب معدل عائد أكبر على مبلغ ما بعد الضريبة دون إرجاء عما يتم دفعه بموجب خطة التعويض المؤجل.
الخط السفلي
يمكن لخطة NQDC استكمال أو استبدال خطة التقاعد المؤهلة لإنشاء مدخرات التقاعد للموظف على أساس معفاة من الضرائب. يمكن استخدامه أيضًا للمقاولين المستقلين ومديري الشركات وغيرهم من غير الموظفين. ومع ذلك ، لا تتحقق المزايا الضريبية المقصودة إلا إذا كانت الخطة مطابقة لمتطلبات قانون الضرائب ، ويمكن أن تصبح القيود الأخرى مرهقة.
