محاسبة التكاليف التاريخية والمحاسبة من السوق إلى السوق ، أو القيمة العادلة ، هما طريقتان تستخدمان لتسجيل سعر أو قيمة الأصل. التكلفة التاريخية تقيس قيمة التكلفة الأصلية للأصل ، بينما يقيس السعر السوقي القيمة السوقية الحالية للأصل.
طريقة التكلفة التاريخية
محاسبة التكاليف التاريخية هي طريقة محاسبية يتم بموجبها تسجيل الأصول المدرجة في البيانات المالية للشركة على أساس السعر الذي تم شراؤها به في الأصل.
بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) في الولايات المتحدة ، يقوم مبدأ التكلفة التاريخية بحساب الأصول الموجودة في الميزانية العمومية للشركة بناءً على مقدار رأس المال الذي يتم إنفاقه لشرائها. تعتمد هذه الطريقة على المعاملات السابقة للشركة وهي محافظة وسهلة الحساب وموثوق بها.
ومع ذلك ، فإن التكلفة التاريخية للأصل ليست بالضرورة ذات صلة في وقت لاحق. إذا اشترت شركة مبنى قبل عدة عقود ، فإن القيمة السوقية المعاصرة للمبنى قد تكون قيمتها أكبر بكثير مما تشير إليه الميزانية العمومية.
على سبيل المثال ، لنفترض أن شركة ABC اشترت عدة عقارات في نيويورك قبل 100 عام مقابل 50،000 دولار. الآن ، بعد مرور مائة عام ، يتفقد المثمن العقاري جميع العقارات ويخلص إلى أن قيمتها السوقية المتوقعة تبلغ 50 مليون دولار. ومع ذلك ، إذا استخدمت الشركة مبادئ المحاسبة التاريخية ، فستبقى تكلفة الممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية على 50000 دولار. قد يشعر الكثيرون أن قيمة العقارات على وجه الخصوص ، وأصول الشركة بشكل عام ، لا تنعكس بدقة في الكتب. بسبب هذا التناقض ، يقوم بعض المحاسبين بتسجيل الأصول على أساس القيمة السوقية عند الإبلاغ عن البيانات المالية.
طريقة مارك إلى السوق
تسجل طريقة المحاسبة من السوق إلى السوق السعر الحالي للأصل أو التزام على البيانات المالية. يُعرف أيضًا باسم محاسبة القيمة العادلة ، وهو أسلوب تستخدمه الشركات للإبلاغ عن أصولها وخصومها بالمبلغ المقدر من الأموال التي ستتلقاها إذا كانت لبيع الأصول أو التخفيف من التزاماتها. باستخدام القياسات المعاصرة ، تهدف المحاسبة من السوق إلى جعل معلومات المحاسبة المالية أكثر دقة وملاءمة.
دعونا نستمر في العينة المستخدمة أعلاه: اشترت شركة ABC عدة عقارات في نيويورك قبل 100 عام مقابل 50،000 دولار. يتم تقييمهم الآن بقيمة سوقية تبلغ 50 مليون دولار. إذا استخدمت الشركة مبادئ المحاسبة من السوق إلى السوق ، فإن تكلفة العقارات المسجلة في الميزانية العمومية ترتفع إلى 50 مليون دولار لتعكس قيمتها في السوق اليوم بشكل أكثر دقة.
ومع ذلك ، يمكن أن تنشأ مشاكل في هذه الطريقة عندما تتقلب أسعار السوق بشكل مفاجئ - كما حدث أثناء انهيار الرهن العقاري عالي الملاءة في 2007-2008 ، مما أدى إلى الركود الكبير وسنوات من أسعار العقارات المنخفضة. في السنوات التي سبقت الأزمة المالية ، كانت الشركات والبنوك تستخدم المحاسبة من السوق إلى السوق ، مما تسبب في زيادة في مقاييس الأداء للشركات.
مع ارتفاع أسعار أصول الشركات بسبب الطفرة في سوق الإسكان ، تحققت المكاسب المحسوبة كإيرادات صافية. ومع ذلك ، عندما ضربت الأزمة ، كان هناك انخفاض سريع في أسعار العقارات. فجأة ، كانت جميع تقييمات قيمتها متوقفة بعنف - والمحاسبة من السوق إلى السوق هي المسؤولة.
عندما تحدث تقلبات حادة وغير متوقعة في الأسعار ، يثبت أن المحاسبة من السوق إلى السوق غير دقيقة. في المقابل ، مع حساب التكلفة التاريخية ، تظل التكاليف ثابتة - والتي يمكن أن تكون مقياسًا أكثر دقة للقيمة على المدى الطويل.
