تؤكد الخطة الضريبية لـ Trump على خفض معدل الضريبة على الشركات وتبسيط نظام ضريبة الدخل الفردي. سواءً كانت شركة متعددة الجنسيات تحقق أرباحًا كبيرة أو ملكية فردية صغيرة ، يتم الآن فرض ضريبة على كل دخل تجاري بمعدل ثابت قدره 15٪.
أحد الشواغل التي يتم التعبير عنها بشكل شائع هو أن هذا النظام الجديد يخلق ثغرة ضريبية تشجع الأفراد على التسجيل ككيانات عابرة مثل الشركات ذات المسؤولية المحدودة (Ss) وشركات S بحيث تكون مصادر دخلهم مؤهلة للحصول على معدل الضريبة الثابت هذا.
ما هو الكيان التمريري؟
الكيان التمريري - الذي يُطلق عليه أيضًا كيان التدفق - هو الكيان الذي يدفع الضرائب من خلال قانون ضريبة الدخل الفردي بدلاً من الكود الضريبي للشركات. تعد الملكية الفردية والشركات S Corporations والشراكات والشركات ذات المسؤولية المحدودة جميعها شركات أعمال تمريضية ، على عكس C Corporations ، وهي ليست كذلك.
الشركات C تفرض ضرائب على أرباح الملاك مرتين: مرة واحدة على مستوى الشركات ومرة أخرى على المستوى الشخصي. ليس من المستغرب أن الشركات الأصغر التي لا تتطلب هيكل الملكية الفريد لشركة C Corp - أو القدرة على بيع الأسهم للجمهور - تنظم في الغالب بصفتها شركات ذات مسؤولية محدودة أو شركات S.
لماذا تصبح LLC؟
العمليات الصغيرة التي ليس لديها خطة لجمع الأموال من المساهمين العامين ولكنها تريد مستوى أعلى من الحماية القانونية والمالية لأصولهم الشخصية غالبا ما تشكل شركات ذات مسؤولية محدودة. جميع الولايات ال 50 تسمح LLCs تتكون من شخص واحد فقط. قد يتم دمج أي خط أعمال تقريبًا كشركة ذات مسؤولية محدودة باستثناء الأعمال المصرفية والثقة والتأمين. تفرض بعض الولايات قيودًا إضافية ، مثل حظر كاليفورنيا على المهندسين المعماريين والعاملين في مجال الرعاية الصحية المرخصين والمحاسبين الذين يسجلون في شركات ذات مسؤولية محدودة.
تشكيل LLC بسيط نسبيا. على الرغم من اختلافها حسب الحالة ، إلا أن العملية تستلزم عادةً تقديم مواد تنظيمية مع الدولة ، واستكمال نموذج ملء الفراغ ودفع رسوم التسجيل. لتوفير حماية مالية وقانونية أفضل ، يجب على المالكين إنشاء اتفاقية تشغيل LLC حتى في الدول التي لا تتطلب واحدة.
من يستطيع أن يصبح شركة ذات مسؤولية محدودة؟
يمكن لأي شخص أن يشكل شركة ذات مسؤولية محدودة ، ولكن هذا لا يعني أن أي شخص يمكن أن يولد الدخل باعتباره شركة ذات مسؤولية محدودة.
يقول CPA آرون ليشر من Hurdlr ، وهو أحد تطبيقات تمويل الأعمال الصغيرة للعاملين المستقلين ، لحسابهم الخاص: "يمكن للموظف النظامي الذي يتقاضى راتباً أن يتخلى عن وظيفته من الناحية النظرية ، وأن ينشئ شركة ذات مسؤولية محدودة ويبيع خدماته المستقلة إلى شركته لتجنب دفع معدل ضريبة دخل أعلى". ورجال الأعمال منفردين. ومع ذلك ، يلاحظ ليشر ، "إن فكرة الموظف كشركة ذات مسؤولية محدودة هي علامة مراجعة حمراء ضخمة".
الأمر لا يرجع ببساطة إلى أصحاب العمل أو الموظفين لتقرير كيفية تصنيف العمال. يعتمد تصنيفها على كيفية قياس ما يصل إلى إرشادات مختلفة في قانون الضرائب.
يقول جوش زميلمان ، رئيس شركة ويستوود للضرائب والاستشارات ذ.م.م ، وهي شركة محاسبة مقرها مدينة نيويورك: "مصلحة الضرائب واضحة جداً بشأن الفرق بين المقاول والموظف". "هناك ثلاثة عوامل رئيسية ينظرون إليها: التحكم المالي ، التحكم السلوكي ونوع العلاقة."
- الرقابة المالية: ينظر مصلحة الضرائب إلى ما إذا كان العامل يتقاضى أجرًا منتظمًا ، أو معدل الساعة أو رسم ثابت لكل مشروع. "يضمن الموظف عمومًا مبلغ أجر منتظم لمدة ساعة أو أسبوعية أو فترة زمنية أخرى ،" يذكر مصلحة الضرائب على موقعها الإلكتروني. "يشير هذا عادة إلى أن العامل هو موظف ، حتى عندما يتم تكميل الأجر أو الراتب بواسطة عمولة. عادة ما يدفع المقاول المستقل رسومًا ثابتة للوظيفة. ومع ذلك ، فمن الشائع في بعض المهن ، مثل القانون ، دفع رواتب للمقاولين المستقلين كل ساعة. "السيطرة السلوكية: يبحث مصلحة الضرائب ما إذا كان العامل لديه سيطرة على متى وأين وكيف يؤدي هذا العمل. "على سبيل المثال ، الموظف لديه ساعات منتظمة ويقال له أين يعمل ؛ يقول زميلمان: "يتم منح المقاول مزيدًا من الحرية طالما تم إنجاز العمل". نوع العلاقة: يراجع مصلحة الضرائب أي اتفاقات مكتوبة بين العامل وصاحب العمل ، بما في ذلك استمرارية العلاقة. يقول زميلمان: "على سبيل المثال ، إذا حصل العامل على مزايا التأمين الصحي ، والأجر المرضي ، ودفع الإجازات ، وما إلى ذلك ، فمن المحتمل أن يكونوا موظفًا". "إن تصنيف الموظف كمقاول قد يؤدي إلى عقوبات ، خاصةً إذا كان العامل مدفوعًا بنفس الطريقة التي يتم بها دفع رواتب الموظفين العاديين."
الخطوة الأولى في أي خطة لتحويل الدخل الشخصي بأجر إلى شركة ذات مسؤولية محدودة هي أن صاحب العمل يجب أن يوافق على دفع الموظف كمقاول مستقل. قد يكون بعض أرباب العمل يلعبون اللعبة لأن مثل هذه الاتفاقية لن تلزمهم بعد ذلك بتقديم مزايا صحية لذلك العامل.
ومع ذلك ، فمن غير المرجح أن يشارك معظم أصحاب العمل في مثل هذه الخطة.
يقول آبي أيزنكرافت ، مؤلف كتاب 101 من الطرق: "يعرف معظم أصحاب العمل أن توظيف شخص يعمل لحسابه الخاص والذي يعتبر كيانًا مهملاً ، وفي هذه الحالة ، شركة ذات مسؤولية محدودة ، سوف يتسبب في مشاكل كبيرة مع وزارة العمل الحكومية ولا يريد أحد ذلك". الابتعاد عن رادار IRS والرئيس التنفيذي لشركة Choice Tax Solutions Inc. في مدينة نيويورك.
"إذا حاولت إحدى الشركات أن تمثل ذلك الشخص الذي تتحكم فيه ساعات العمل - والتي توفر لها مساحة مكتبية ومعدات - فهي متعهد ، فهي تدعو مصلحة الضرائب ، والدولة ، ووزارة العمل لمراجعتها. لن تربح ".
إذا افترضنا أن العامل وصاحب العمل يستطيعان التوصل إلى علاقة متعاقدة مستقلة حقيقية تنجو من المراجعة ، فيجب على العامل أن يفكر فيما إذا كان معدل راتبه الجديد كمقاول مقترن بفقدان المزايا - الأمر الذي قد يدير سلسلة كاملة من الصحة والأسنان والحياة والتأمين ضد العجز إلى 401 (ك) الاشتراكات وإجازة مدفوعة الأجر - سيكون يستحق وفورات ضريبية.
هل يمكن للأفراد الذين أصبحوا شركات ذات مسؤولية محدودة أن توفر على الضرائب بموجب الخطة الضريبية لترامب؟
وصلنا الآن إلى مفترق طرق أصعب: الضريبة الحالية على دخل شركة ذات مسؤولية محدودة مقابل الضرائب المقترحة لشركة ذات مسؤولية محدودة وإيرادات أعمال أخرى.
على عكس شركات C ، لا تعتبر الشركات ذات المسؤولية المحدودة كيانات منفصلة حتى لا تدفع الضرائب بأنفسها. افتراضيًا ، يتم فرض ضرائب على الشركات ذات المسؤولية المحدودة للمالك المفرد باعتبارها ملكية فردية ، ولكن يمكن أن تختار الشركات ذات المسئولية المحدودة أن تخضع للضريبة كـ S Corps أو C Corps ، مما قد يفيد بعض الشركات من خلال تخفيض ضرائب العمل (ضرائب الرعاية الطبية والضمان الاجتماعي).
لنفترض أن شركة ذات مسؤولية محدودة تريد أن تخضع للضريبة كشركة S Corp لتوفير المال على ضرائب الرواتب مع تجنب الازدواج الضريبي لشركة C Corp.
وفقًا لخطة ترامب ، فإن التغير في معدلات ضريبة الأعمال والتناقض الكبير بين معدل ضريبة العمل المقترح البالغ 15٪ ومعدلي ضريبة الدخل الشخصي الأعلى البالغان 25٪ و 35٪ قد يبدوا احتمال تعرضهم لإساءة المعاملة من قبل الأفراد الأذكياء الذين يمكنهم التحويل الدخل الشخصي لدخل الأعمال بطريقة مشروعة ، تدقيق التدقيق.
لكن خبراء الضرائب يقولون إن الأمر ليس بهذه البساطة.
لن يتمكن المقاولون المستقلون الذين يديرون شركات صغيرة من إساءة استخدام النظام لأن شروط هذا القانون تتطلب أن يكون هؤلاء الأشخاص موظفين في شركاتهم الخاصة وأن يدفعوا الضرائب عبر الرواتب. يوضح Eisenkraft ، "في هذه الحالة ، سيتلقى الضابط الوحيد W-2 وسيدفع الضرائب بسعر الضريبة العادي الخاص به على أساس الأجور وعناصر الدخل الأخرى على الإقرار الضريبي."
بمعنى آخر ، سيتم فرض ضريبة على هذه الأجور بالسعر الشخصي بموجب اقتراح ترامب بنسبة 10٪ أو 25٪ أو 35٪ وتخضع لضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية (FICA).
يقول أيزنكرافت: "قد يتم فرض ضرائب على جزء التدفق من خلال معدل مخفض لكن مصلحة الضرائب لن تسمح لذلك الموظف بأخذ أقل من راتب معقول". "هناك العديد من القضايا أمام المحاكم حيث يحاول أحد الضباط الذين يصنعون مئات الآلاف من الدولارات الحصول على راتب قدره 25000 دولار ، ويخسرون في محكمة الضرائب ويفوز مصلحة الضرائب".
فرض ضرائب على رواتب المالك مقابل أرباح التمريري
يقول المستشار المالي برادفورد دانييل كريجر ، الرئيس والمدير التنفيذي لمجموعة Total Financial Resource Group في Glendale ، كاليفورنيا ، إن معدل الضريبة الذي يدفعه المقاول المستقل على الدخل هو نفسه وفقًا لخطة ضريبة Trump المقترحة وفقًا لقانون الضرائب السابق.
يقول: "على الفرد أن يدفع ضرائب الدخل على الدخل الذي يتم الحصول عليه من خلال جهوده الخاصة - أي أرباحه الخاصة - كدخل عادي" ، "إن مجرد تشكيل كيان لا يغير هذا. إنه يعقد فقط العوائد ، لكن حصيلة ضريبة الدخل هي نفسها."
يقول كريجر: "هناك إحساس واحد يمكن أن تكون فيه خطة ترامب الضريبية قابلة للاستغلال".
المثال الأبسط والأكثر شيوعًا للأعمال المارة ، تسمح S Corporation حاليًا للمالكين بتحصيل دخل الراتب وإيرادات إضافية تمثل أرباح الشركة كتوزيع S Corp.
يوضح كريجر أن الفرق بين هذين النوعين من الدخل هو أن الراتب يخضع لضرائب الرواتب وأن توزيع S Corp ليس كذلك. بفصل المرتب عن الأرباح التجارية ، يحفظ المالك مبلغًا بسيطًا من الضرائب عن طريق تجنب ضرائب الرواتب على المبلغ المستلم كتوزيع S Corp.
ولكن يتم فرض ضريبة على أصحاب الأعمال التجارية للتوزيع في S Corp وفقًا لمعدلات ضريبة الدخل العادية وفقًا لشريحة ضريبة الدخل الفردية الخاصة بهم. يقول كريجر إن المدخرات الوحيدة من هذه الاستراتيجية الضريبية بموجب النظام الحالي هي المدخرات الضريبية للرواتب.
بموجب الخطة الضريبية لترامب ، يتم فرض ضريبة على توزيع S Corp بنسبة 15٪ بدلاً من السعر العادي للفرد. وبالتالي ، كلما زاد عدد المالكين القادرين على الحصول على توزيع الأرباح من أعمالهم ، زاد احتمال توفيرهم.
الخط السفلي
ما الذي سيحدث مع مسألة كيفية استغلال أصحاب الأعمال لقانون الضرائب المنقح على أفضل وجه هو أمر لم نراه بعد. إنه يلقي ضوءًا جديدًا على طريقة لتخفيض الضرائب التي سيستكشفها المزيد من الأفراد بالتأكيد وستفضل بشدة أصحاب المشاريع على العمال الذين يحصلون على رواتب والذين يكسبون نفس المستوى من الدخل.
