ما هي الالتزامات الحالية؟
تتكون المطلوبات المتداولة للشركة من التزامات مالية قصيرة الأجل تستحق عادة خلال عام واحد. يمكن أن تستند الالتزامات الحالية أيضًا إلى دورة تشغيل الشركة ، وهو الوقت الذي يستغرقه شراء المخزون وتحويله إلى نقد من المبيعات. يتم إدراج المطلوبات المتداولة في الميزانية العمومية تحت قسم الالتزامات ويتم دفعها من الإيرادات الناتجة عن الأنشطة التشغيلية للشركة.
أدناه ، سنقدم قائمة وأمثلة لبعض الالتزامات الحالية الأكثر شيوعًا الموجودة في ميزانيات الشركة.
الماخذ الرئيسية
- تتكون المطلوبات المتداولة لشركة ما من التزامات مالية قصيرة الأجل مستحقة عادةً خلال عام واحد. يتم إدراج الالتزامات الحالية في الميزانية العمومية وتدفع من الإيرادات الناتجة عن الأنشطة التشغيلية للشركة. وتشمل الأمثلة على الالتزامات الجارية حسابات دائنة والدين قصير الأجل والمصروفات المستحقة وأرباح الأسهم المستحقة الدفع.
كيف تعمل الالتزامات الحالية
يمكن أن تختلف الخصوم الحالية لكل شركة إلى حد ما حسب القطاع أو الصناعة. يتم استخدام الالتزامات الحالية من قبل المحللين والمحاسبين والمستثمرين لقياس مدى قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها المالية قصيرة الأجل.
باختصار ، تحتاج الشركة إلى توليد ما يكفي من الإيرادات والنقد على المدى القصير لتغطية التزاماتها الحالية. نتيجة لذلك ، تستخدم العديد من النسب المالية المطلوبات المتداولة في حساباتها لتحديد مدى أو مدة دفع الشركة لها. فيما يلي قائمة بالخصوم الحالية التي نراها كثيرًا.
حسابات قابلة للدفع
الحسابات الدائنة (AP) هي التزامات دين قصيرة الأجل لشركة دائنيها ومورديها. يظهر في الميزانية العمومية تحت المطلوبات الحالية. تمثل الحسابات الدائنة إجمالي المبلغ المستحق للموردين أو البائعين للفواتير التي لم يتم سدادها بعد.
عادةً ما يوفر البائعون شروطًا لمدة 15 أو 30 أو 45 يومًا للعميل لدفعها ، مما يعني أن المشتري يتلقى اللوازم ولكن يمكنه دفعها في وقت لاحق. يتم تسجيل هذه الفواتير في الحسابات المستحقة الدفع وتعمل كقرض قصير الأجل من البائع. من خلال إتاحة الوقت للشركة لسداد فاتورة ، يمكن للشركة تحقيق إيرادات من بيع اللوازم وإدارة احتياجاتها النقدية بشكل أكثر فعالية.
من الناحية المثالية ، يرغب الموردون في الحصول على شروط أقصر حتى يتم الدفع لهم عاجلاً وليس آجلاً ، مما يساعدهم في تلبية احتياجاتهم النقدية. سيذهب الموردون إلى حد تقديم تخفيضات للشركات على الدفع في الوقت المحدد أو مبكرًا. على سبيل المثال ، قد يعرض المورد شروطًا بنسبة 3٪ و 30 و net 31 ، مما يعني أن الشركة تحصل على خصم بنسبة 3٪ على الدفع لمدة 30 يومًا أو قبل ذلك وتدين بالمبلغ الكامل 31 يومًا أو لاحقًا.
على العكس ، قد تستخدم الشركات الحسابات الدائنة كوسيلة لزيادة أموالها. قد تحاول الشركات إطالة الشروط أو الوقت اللازم لسداد المبالغ المستحقة الدفع لمورديها كوسيلة لزيادة تدفقها النقدي على المدى القصير.
المصروفات المستحقة
المصروفات المستحقة هي تكاليف المصروفات التي يتم تسجيلها في المحاسبة ولكن لم يتم دفعها بعد. تستخدم المصروفات المستحقة طريقة الاستحقاق في المحاسبة ، بمعنى أنه يتم الاعتراف بالمصروفات عند تكبدها ، وليس عند دفعها.
يتم إدراج المصروفات المستحقة في قسم المطلوبات المتداولة في الميزانية العمومية لأنها تمثل التزامات مالية قصيرة الأجل. عادةً ما تستخدم الشركات أصولها قصيرة الأجل أو أصولها الحالية مثل النقد لدفعها.
أمثلة على المصروفات المستحقة تشمل:
- عملية شراء للعرض من أحد البائعين ولكن لم تحصل بعد على فاتورة لتسديدها على الدفعات المستحقة على القروض المستحقة على المدى القريبالضمان على خدمة أو منتج ولكن لم يتم سدادها بالكامل حتى الآن ضرائب العقارات والممتلكات التي تراكمت خلال الفترة الفيدرالية المستحقة ، ضرائب الولاية ، والضرائب المحلية ، أجور الموظفين المتراكمة ، والمكافآت ، والعمولات لفترة قد يتم دفعها في تاريخ لاحق مثل الفترة التالية
الضرائب المستحقة
هناك أنواع مختلفة من الضرائب التي تدين بها الشركات ويتم تسجيلها كالتزامات قصيرة الأجل. بعض الضرائب الأكثر شيوعًا المستحقة هي:
- ضرائب الدخل المستحقة للحكومة التي لم يتم سدادها ضرائب الرواتب التي تم احتجازها من موظف ولكن لم يتم سدادها الضرائب المستقطعة من عملائها ودفعها إلى الحكومة ، والتي يتم تسجيلها كضرائب مبيعات مستحقة الدفع
دين قصير الأمد
الدين قصير الأجل هو عادة مبلغ مدفوعات الديون المستحقة خلال العام المقبل. إن مقدار الدين قصير الأجل مقارنة بالديون طويلة الأجل مهم عند تحليل الحالة المالية للشركة. على سبيل المثال ، دعنا نقول أن شركتين في نفس الصناعة قد يكون لديهما نفس القدر من إجمالي الدين.
ومع ذلك ، إذا كانت ديون إحدى الشركات هي في معظمها ديون قصيرة الأجل ، فقد تواجه مشكلات في التدفق النقدي إذا لم يتم توليد إيرادات كافية للوفاء بالتزاماتها. أيضًا ، إذا كان من المتوقع أن يكون النقد ضيقًا خلال العام المقبل ، فقد تفوت الشركة دفع توزيعات الأرباح أو على الأقل لن تزيد أرباحها. توزيعات الأرباح هي مدفوعات نقدية من الشركات لمساهميها كمكافأة على الاستثمار في أسهمها.
الأوراق التجارية هي أيضًا أداة دين قصيرة الأجل تصدرها شركة. الدين غير مضمون ويستخدم عادة لتمويل الالتزامات قصيرة الأجل أو الجارية مثل حسابات دائنة أو لشراء مخزون.
يمكن أن تشتمل الديون قصيرة الأجل على قروض بنكية قصيرة الأجل تستخدم لزيادة رأس مال الشركة. قد يتم تسجيل خطوط ائتمان السحب على المكشوف للحسابات المصرفية وغيرها من السلف قصيرة الأجل من مؤسسة مالية كبنود منفصلة ، ولكنها ديون قصيرة الأجل. يتم أيضًا إدراج الجزء الحالي من الديون طويلة الأجل المستحقة خلال العام المقبل كالتزام حالي.
المطلوبات الرواتب
قد تكون الشركات مسؤولة عن التزامات الرواتب المستحقة خلال العام. يمكن أن تشمل هذه الالتزامات مدفوعات الرعاية الطبية المحتجزة للموظفين. قد تشكل مزايا صاحب العمل مثل اشتراكات خطة التقاعد أو أقساط التأمين الصحي خصوم جارية.
توزيعات الأرباح المستحقة أو أرباح الأسهم المعلنة
يتم تسجيل الأرباح الموزعة من قبل مجلس إدارة الشركة والتي لم يتم دفعها بعد للمساهمين كالتزامات جارية.
أرباح غير ممتلكة
الإيرادات غير المكتسبة هي الأموال التي يتم تلقيها أو دفعها إلى شركة مقابل منتج أو خدمة لم يتم تسليمها أو تقديمها بعد. يتم إدراج الإيرادات غير المكتسبة كالتزام حالي لأنها نوع من الديون المستحقة للعميل. بمجرد تقديم الخدمة أو المنتج ، يتم تسجيل الإيرادات غير المكتسبة كإيراد في بيان الدخل.
مثال للالتزامات الحالية
فيما يلي بيان الدخل لشركة Apple Inc. (AAPL) للربع المنتهي في 29 يونيو 2019. تم إبراز الخصوم الحالية للشركة (موضحة باللون الأحمر).
- بلغ إجمالي المطلوبات المتداولة 89 مليار دولار خلال الفترة. وبلغت الحسابات المستحقة الدفع 29 مليار دولار وهي ديون قصيرة الأجل مستحقة على شركة أبل لمورديها. بلغت قيمة الورقة التجارية 9.9 مليار دولار للفترة. ديون الأجل ، وهي جزء من الديون طويلة الأجل المستحقة في العام المقبل كان 13.5 مليار دولار. وجاء إجمالي الأصول الجارية في 134 مليار دولار للربع (أبرزت باللون الأخضر). يظهر مبلغ 134 مليار دولار مقابل الالتزامات الحالية البالغة 89 مليار دولار أن أبل لديها أصول وفيرة قصيرة الأجل لتسديد التزاماتها الحالية.
الميزانية العمومية لشركة آبل في يونيو 2019
