تعريف البيانات المالية الموحدة

جدول المحتويات

• ما هي البيانات المالية الموحدة؟
• فهم البيانات المالية الموحدة
• متطلبات تقديم التقارير
• التكلفة والأسهم الطرق
• أمثلة الشركة

ما هي البيانات المالية الموحدة؟

البيانات المالية الموحدة هي بيانات مالية لكيان له عدة أقسام أو شركات تابعة. يمكن للشركات في كثير من الأحيان استخدام الكلمة الموحدة بشكل فضفاض في إعداد التقارير المالية للإشارة إلى التقارير المجمعة عن أعمالهم بالكامل بشكل جماعي. ومع ذلك ، فإن مجلس معايير المحاسبة المالية يعرّف إعداد التقارير المالية الموحدة بأنه تقرير لكيان منظم مع شركة أصلية وشركات تابعة.

الشركات الخاصة لديها متطلبات قليلة جدًا للإبلاغ عن البيانات المالية ، لكن يتعين على الشركات العامة الإبلاغ عن البيانات المالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا من مجلس معايير المحاسبة المالية (GAAP). إذا كانت هناك شركة تقدم تقارير دولية ، فيجب عليها أيضًا العمل وفقًا للمبادئ التوجيهية المنصوص عليها في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة الدولية. لدى كل من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بعض الإرشادات المحددة للشركات التي تختار الإبلاغ عن البيانات المالية الموحدة مع الشركات التابعة.

القوائم المالية الموحدة

فهم البيانات المالية الموحدة

بشكل عام ، يتطلب توحيد البيانات المالية من الشركة دمج جميع وظائف المحاسبة المالية الخاصة بها ودمجها معًا من أجل إنشاء بيانات مالية موحدة تظهر النتائج في الميزانية العمومية القياسية وبيان الدخل وتقارير بيان التدفق النقدي. عادة ما يتم اتخاذ قرار بتقديم البيانات المالية الموحدة إلى الشركات التابعة على أساس سنوي ، وغالبًا ما يتم اختياره بسبب الضرائب أو غيرها من المزايا التي تنشأ. تعتمد معايير تقديم بيان مالي موحد مع الشركات التابعة بشكل أساسي على مقدار الملكية التي تمتلكها الشركة الأم في الشركة التابعة. بشكل عام ، عادةً ما تحدد ملكية 50٪ أو أكثر في شركة أخرى بأنها شركة تابعة وتمنح الشركة الأم الفرصة لتضمين الشركة التابعة في بيان مالي موحد. في بعض الحالات ، قد يتم السماح بملكية أقل من 50٪ إذا أظهرت الشركة الأم أن إدارة الشركة التابعة تتماشى بشدة مع عمليات صنع القرار في الشركة الأم. إذا كان لشركة ما ملكية في شركات تابعة ولكنها لا تختار إدراج شركة تابعة في تقرير القوائم المالية الموحدة المعقدة ، فسوف تقوم عادةً بحساب ملكية الشركة التابعة باستخدام طريقة التكلفة أو طريقة حقوق الملكية.

عادة ما تتخذ الشركات الخاصة قرار إنشاء بيانات مالية موحدة بما في ذلك الشركات التابعة على أساس سنوي. عادةً ما يتأثر هذا القرار السنوي بالمزايا الضريبية التي قد تحصل عليها الشركة من تقديم بيان الدخل الموحد مقابل غير الموحد للسنة الضريبية. عادة ما تختار الشركات العامة إنشاء بيانات مالية موحدة أو غير موحدة لفترة أطول من الوقت. إذا أرادت شركة عامة التغيير من موحدة إلى غير موحدة ، فقد تحتاج إلى تقديم طلب تغيير. قد يؤدي التغيير من الموحدة إلى غير الموحدة إلى إثارة مخاوف مع المستثمرين أو تعقيدات مع مدققي الحسابات ، لذلك فإن تقديم البيانات المالية الموحدة الموحدة عادة ما يكون قرارًا للمحاسبة المالية طويل الأجل. ومع ذلك ، هناك بعض المواقف التي قد يتطلب فيها تغيير هيكل الشركة تغيير البيانات المالية الموحدة مثل العرض أو الاستحواذ.

الماخذ الرئيسية

• يتم تعريف البيانات المالية الموحدة بدقة على أنها بيانات تجمع بشكل جماعي شركة أصلية وشركات تابعة لها. تتضمن مبادئ GAAP و IFRS أحكامًا تساعد على إنشاء إطار عمل لإعداد التقارير المالية الموحدة الموحدة. إذا لم تختر الشركة استخدام التقارير المالية الموحدة المجمعة ، فقد حساب ملكيتها الفرعية باستخدام طريقة التكلفة أو طريقة حقوق الملكية.

متطلبات تقديم التقارير

كما ذكرنا سابقًا ، لدى الشركات الخاصة متطلبات قليلة جدًا لإعداد التقارير المالية ، لكن يتعين على الشركات العامة الإبلاغ عن البيانات المالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا من مجلس معايير المحاسبة المالية (GAAP). إذا كانت هناك شركة تقدم تقارير دولية ، فيجب عليها أيضًا العمل وفقًا للمبادئ التوجيهية المنصوص عليها في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة الدولية. لدى كل من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بعض الإرشادات المحددة للكيانات التي تختار الإبلاغ عن البيانات المالية الموحدة مع الشركات التابعة.

بشكل عام ، ستستخدم الشركة الأم والشركات التابعة لها نفس إطار المحاسبة المالية لإعداد كل من البيانات المالية المنفصلة والموحدة. تتطلب الشركات التي تختار إنشاء بيانات مالية موحدة مع الشركات التابعة استثمارًا كبيرًا في البنية التحتية للمحاسبة المالية نظرًا للتكامل المحاسبي اللازم لإعداد التقارير المالية الموحدة النهائية.

هناك بعض المعايير المؤقتة الرئيسية التي يجب على الشركات التي تستخدم البيانات المالية الموحدة الموحدة الالتزام بها. يتمثل العنصر الرئيسي في أنه لا يمكن للشركة الأم أو أي من فروعها تحويل الأموال أو الإيرادات أو الأصول أو الخصوم بين الشركات لتحسين النتائج بشكل غير عادل أو خفض الضرائب المستحقة. اعتمادًا على الإرشادات المحاسبية المستخدمة ، قد تختلف المعايير بالنسبة لمبلغ الملكية المطلوب لإدراج شركة في البيانات المالية الموحدة الموحدة.

تشير البيانات المالية الموحدة إلى نتائج التقارير الإجمالية لكيانات قانونية منفصلة. تظل بيانات التقارير المالية النهائية كما هي في الميزانية العامة وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي. كل كيان قانوني منفصل لديه عمليات المحاسبة المالية الخاصة به ويقوم بإنشاء بياناته المالية. ثم يتم دمج هذه البيانات بشكل شامل من قبل الشركة الأم إلى التقارير الموحدة الموحدة للميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي. نظرًا لأن الشركة الأم وفروعها تشكل كيانًا اقتصاديًا واحدًا ، يجد المستثمرون والهيئات التنظيمية والعملاء البيانات المالية الموحدة مفيدة في قياس الموقف الكلي للكيان بأكمله.

محاسبة الملكية: طرق التكلفة والإنصاف

هناك ثلاث طرق أساسية للإبلاغ عن مصلحة الملكية بين الشركات. الطريقة الأولى هي إنشاء بيانات مالية موحدة موحدة. إن التكلفة وطرق حقوق الملكية هما طريقتان إضافيتان قد تحسب فيهما الشركات حقوق الملكية في تقاريرها المالية. بشكل عام ، تستند الملكية عادةً إلى المبلغ الإجمالي للأسهم المملوكة. إذا كانت الشركة تمتلك أقل من 20٪ من أسهم شركة أخرى ، فستستخدم عادةً طريقة تكلفة التقارير المالية. إذا كانت الشركة تملك أكثر من 20 ٪ ولكن أقل من 50 ٪ ، فإن الشركة عادة ما تستخدم طريقة الأسهم.

أمثلة الشركة

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A، BRK.B) و Coca-Cola (KO) مثالان للشركة. بيركشاير هاثاواي هي شركة قابضة لها مصالح ملكية في العديد من الشركات المختلفة. تستخدم بيركشاير هاثاواي نهج البيانات المالية الموحدة المختلط والذي يمكن رؤيته من خلال بياناتها المالية. في بياناتها المالية الموحدة ، تخرق أعمالها عن طريق التأمين وغيرها ، ثم السكك الحديدية ، والمرافق ، والطاقة. يتم احتساب حصتها في شركة Kraft Heinz (KHC) للتداول العام من خلال طريقة حقوق الملكية.

كوكا كولا هي شركة عالمية لها العديد من الشركات التابعة. لديها فروع في جميع أنحاء العالم تساعدها على دعم وجودها العالمي بطرق عديدة. تساهم كل شركة من شركاتها التابعة في تحقيق أهداف بيع المواد الغذائية بالتجزئة مع فروعها في مجالات تعبئة المشروبات والمشروبات والعلامات التجارية والمزيد.