ما هو الديون المعدومة؟
الديون المعدومة هي مصاريف تتكبدها شركة ما بمجرد تقدير أن سداد الائتمان الممنوح مسبقًا للعميل غير قابل للتحصيل. الديون المعدومة هي حالة طارئة يجب أن تحاسب عليها جميع الشركات التي تقدم ائتمانات للعملاء ، حيث يوجد دائمًا خطر عدم تلقي الدفع.
الماخذ الرئيسية
- إن مصاريف الديون المعدومة هي تكلفة مؤسفة لممارسة الأعمال التجارية مع العملاء على أساس الائتمان ، حيث يوجد دائمًا خطر تقصير متأصل في تقديم الائتمان. للامتثال لمبدأ المطابقة ، يجب تقدير مصروف الديون المعدومة باستخدام طريقة التخصيص في نفس الفترة التي يحدث البيع.هناك طريقتان رئيسيتان لتقدير مخصص للديون المعدومة: طريقة النسبة المئوية للمبيعات وطريقة تقادم الحسابات المستحقة القبض. يمكن شطب ديون السداد على كل من عوائد العمل والضرائب الفردية.
الديون المعدومة
فهم الديون المعدومة
هناك طريقتان متاحتان للتعرف على مصاريف الديون المعدومة. باستخدام طريقة الشطب المباشر ، يتم شطب الحسابات حيث يتم التعرف عليها مباشرة على أنها غير قابلة للتحصيل. تستخدم هذه الطريقة في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة الدخل. ومع ذلك ، في حين أن طريقة الشطب المباشر تسجل الرقم الدقيق للحسابات التي تم تحديدها على أنها غير قابلة للتحصيل ، إلا أنها لا تلتزم بمبدأ المطابقة المستخدم في محاسبة الاستحقاق والمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP).
يتطلب مبدأ المطابقة مطابقة النفقات مع الإيرادات ذات الصلة في نفس الفترة المحاسبية التي تحدث فيها معاملة الإيرادات. لذلك ، وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، يجب تقدير مصروف الديون المعدومة باستخدام طريقة المخصصات في نفس الفترة التي يحدث فيها بيع الائتمان ويظهر في بيان الدخل تحت قسم المبيعات والمصاريف الإدارية العامة. نظرًا لعدم مرور فترة زمنية طويلة منذ البيع ، لا تعرف الشركة الحسابات التي سيتم دفعها بالضبط وأيها ستتعثر. لذلك ، يتم تحديد المبلغ بناءً على رقم متوقع ومقدّر. غالبًا ما تستخدم الشركات الخبرة التاريخية لتقدير النسبة المئوية للمبيعات التي تتوقع أن تصبح دينًا سيئًا.
تسجيل الديون المعدومة
عند تسجيل الديون المعدومة المقدرة ، يتم إدخال قيد الخصم على حساب الديون المعدومة ويتم إدخال اعتماد ائتمان مقاصة إلى حساب موجودات contra ، ويشار إليه عادة باسم مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها. بدل شبكات الحسابات المشكوك في تحصيلها مقابل إجمالي حسابات القبض المقدمة في الميزانية العمومية ليعكس فقط المبلغ المقدر للتحصيل. يتراكم هذا المخصص عبر الفترات المحاسبية ويمكن تعديله على أساس الرصيد في الحساب.
طرق تقدير الديون المعدومة
توجد طريقتان أساسيتان لتقدير المبلغ بالدولار للحسابات المدينة غير المتوقع تحصيلها. يمكن تقدير مصروف الديون المعدومة باستخدام النمذجة الإحصائية مثل الاحتمالية الافتراضية لتحديد الخسائر المتوقعة للشركة للديون المتأخرة والضعيفة. تستخدم الحسابات الإحصائية البيانات التاريخية من العمل وكذلك من الصناعة ككل. عادةً ما تزداد النسبة المئوية المحددة مع زيادة عمر المستحق ، لتعكس زيادة مخاطر التخلف عن السداد وتناقص التحصيل. بدلاً من ذلك ، يمكن تقدير مصروف الديون المعدومة عن طريق أخذ نسبة مئوية من صافي المبيعات ، بناءً على الخبرة التاريخية للشركة مع الديون المعدومة. تقوم الشركات بانتظام بإجراء تغييرات على بدل الحسابات المشكوك في تحصيلها ، بحيث تتوافق مع بدلات النمذجة الإحصائية الحالية.
حسابات القبض طريقة الشيخوخة
تجمع طريقة التقادم جميع الحسابات المستحقة القبض حسب العمر ، ويتم تطبيق نسب مئوية محددة على كل مجموعة. إجمالي نتائج جميع المجموعات هو المقدار غير القابل للتحصيل.
على سبيل المثال ، لدى الشركة 70.000 دولار من حسابات القبض أقل من 30 يومًا مستحقة الدفع و 30،000 دولار من حسابات القبض لأكثر من 30 يومًا. استنادًا إلى الخبرة السابقة ، لن يتم تحصيل 1٪ من الحسابات المستحقة القبض التي يقل عمرها عن 30 يومًا ، ولن يتم تحصيل 4٪ من الحسابات المستحقة القبض قبل 30 يومًا على الأقل.
لذلك ، ستقوم الشركة بالإبلاغ عن مخصصات ومصروفات الديون المعدومة بقيمة 1،900 دولار ((70،000 دولار * 1٪) + (30،000 دولار * 4٪)). إذا أسفرت الفترة المحاسبية التالية عن تقدير تقديري بمبلغ 2500 دولار بناءً على حسابات القبض غير المسددة ، فسيكون 600 دولار فقط (2500 دولار - 1900 دولار) مصاريف الديون المعدومة في الفترة الثانية.
النسبة المئوية لطريقة البيع
تطبق طريقة المبيعات نسبة ثابتة على إجمالي قيمة مبيعات الدولار لهذه الفترة. على سبيل المثال ، استنادًا إلى الخبرة السابقة ، قد تتوقع الشركة أن 3٪ من صافي المبيعات غير قابلة للتحصيل. إذا كان إجمالي المبيعات الصافية خلال هذه الفترة هو 100000 دولار ، فإن الشركة تضع مخصصًا للحسابات المشكوك في تحصيلها بمبلغ 3،000 دولار بينما تقوم في الوقت نفسه بالإبلاغ عن مصروفات الديون المعدومة بمبلغ 3000 دولار. إذا أسفرت الفترة المحاسبية التالية عن صافي مبيعات قدره 80،000 دولار ، يتم الإبلاغ عن مبلغ إضافي قدره 2400 دولار في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها ، ويتم تسجيل 2400 دولار في الفترة الثانية على حساب الديون المعدومة. يبلغ إجمالي الرصيد في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها بعد هاتين الفترتين 5400 دولار.
إعتبارات خاصة
تتيح خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) للشركات إمكانية شطب الديون المعدومة في النموذج 1040 ، الجدول C ، إذا تم الإبلاغ عنها مسبقًا كإيرادات. قد تشمل الديون المعدومة القروض للعملاء والموردين ومبيعات الائتمان للعملاء وضمانات القروض التجارية. ومع ذلك ، فإن الديون المعدومة القابلة للخصم لا تشمل عادة الإيجارات أو الرواتب أو الرسوم غير المدفوعة.
على سبيل المثال ، سوف يسجل موزع المواد الغذائية الذي يقوم بتسليم شحنة من المواد الغذائية إلى أحد المطاعم بالائتمان في شهر ديسمبر عملية البيع كدخل على إيراداته الضريبية في تلك السنة. ولكن إذا توقف عمل المطعم في يناير ولم يدفع الفاتورة ، فيمكن لموزع الطعام شطب الفاتورة غير المدفوعة كدين سيء عند الإقرار الضريبي في العام التالي.
يمكن للأفراد أيضًا استقطاع الديون المعدومة من دخلهم الخاضع للضريبة ، إذا سبق لهم أن أدرجوا المبلغ في دخلهم أو تم إعادتهم نقدًا ويمكن أن يثبتوا أنهم يعتزمون تقديم قرض في وقت المعاملة وليس هدية. مصلحة الضرائب تصنف الديون المعدومة غير التجارية على أنها خسائر رأسمالية قصيرة الأجل.
