ما هو الأمن المتاح للبيع؟
إن الأوراق المالية المتاحة للبيع (AFS) هي سندات دين أو حقوق ملكية يتم شراؤها بقصد البيع قبل أن تصل إلى تاريخ الاستحقاق أو الاحتفاظ بها لفترة طويلة إذا لم يكن لها تاريخ استحقاق. تستلزم المعايير المحاسبية قيام الشركات بتصنيف أي استثمارات في سندات الدين أو الأسهم عندما يتم شراؤها على أنها محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق ، أو محتفظ بها للمتاجرة ، أو متاحة للبيع. يتم تسجيل الأوراق المالية المتاحة للبيع بالقيمة العادلة ؛ يتم إدراج التغيرات في القيمة بين الفترات المحاسبية في الدخل الشامل المتراكم الآخر في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
الماخذ الرئيسية
- الأوراق المالية المتاحة للبيع (AFS) هي سندات دين أو حقوق ملكية تم شراؤها بقصد البيع قبل أن تصل إلى أجل الاستحقاق. يتم الإبلاغ عن الأوراق المالية المتاحة للبيع بالقيمة العادلة. يتم إدراج الأرباح والخسائر غير المحققة في الدخل الشامل المتراكم الآخر ضمن قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية. يجب تصنيف الاستثمارات في الديون أو الأوراق المالية المشتراة على أنها محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق أو محتفظ بها للتداول أو متاحة للبيع.
الأمن المتاح للبيع
كيف يعمل الأمن المتاح للبيع
متاح للبيع (AFS) هو مصطلح محاسبي يستخدم لوصف الأصول المالية وتصنيفها. إنه دين أو أسهم حقوق ملكية غير مصنفة كضمان محتفظ به للمتاجرة أو محتفظ به حتى تاريخ الاستحقاق - وهما النوعان الآخران من الأصول المالية. الأوراق المالية لدى AFS غير استراتيجية ويمكن أن يتوفر لها عادة سعر سوق جاهز.
لا تنعكس الأرباح والخسائر الناتجة عن ضمان AFS في صافي الدخل (على عكس الأرباح المتأتية من الاستثمارات التجارية) ، ولكن تظهر في تصنيف الدخل الشامل الآخر (OCI) حتى يتم بيعها. يتم تسجيل صافي الدخل في بيان الدخل. لذلك ، لا تنعكس الأرباح والخسائر غير المحققة في الأوراق المالية المتاحة للبيع في بيان الدخل.
يتم تجميع الدخل الصافي على مدى فترات محاسبية متعددة في الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية. في المقابل ، فإن OCI ، التي تتضمن الأرباح والخسائر غير المحققة من الأوراق المالية المتاحة للبيع ، يتم تحويلها إلى "إيرادات شاملة أخرى متراكمة" في الميزانية العمومية في نهاية الفترة المحاسبية. يتم تسجيل الدخل الشامل الآخر المتراكم أدنى من الأرباح المحتجزة في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
مهم
يتم إدراج الأرباح والخسائر غير المحققة للأوراق المالية المتاحة للبيع في الميزانية العمومية تحت الدخل الشامل المتراكم الآخر.
متاح للبيع مقابل محتفظ به للمتاجرة مقابل محتفظ به لتاريخ الاستحقاق
كما ذكر أعلاه ، هناك ثلاثة تصنيفات للأوراق المالية - الأوراق المالية المتاحة للبيع ، والمحتفظ بها للمتاجرة ، والأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. يتم شراء الأوراق المالية المحتفظ بها للمتاجرة والاحتفاظ بها بشكل أساسي للبيع على المدى القصير. والغرض من ذلك هو تحقيق ربح من التجارة السريعة بدلاً من الاستثمار طويل الأجل. على الطرف الآخر من الطيف توجد أوراق مالية محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. هذه هي أدوات الدين أو الأسهم التي تخطط الشركة للاحتفاظ بها حتى تاريخ استحقاقها. مثال على ذلك شهادة الإيداع (CD) مع تاريخ استحقاق محدد. المتاحة للبيع ، أو AFS ، هي فئة اللحاق بالركب التي تقع في الوسط. إنها شاملة للأوراق المالية ، كديون وحقوق ملكية ، تخطط الشركة للاحتفاظ بها لفترة من الوقت ولكن يمكن بيعها أيضًا.
من منظور المحاسبة ، يتم التعامل مع كل فئة من هذه الفئات بشكل مختلف وتؤثر على ما إذا كانت الأرباح أو الخسائر تظهر في الميزانية أو بيان الدخل. المحاسبة عن الأوراق المالية AFS يشبه المحاسبة عن تداول الأوراق المالية. بسبب الطبيعة قصيرة الأجل للاستثمارات ، يتم تسجيلها بالقيمة العادلة. ومع ذلك ، بالنسبة لتداول الأوراق المالية ، يتم تسجيل الأرباح أو الخسائر غير المحققة للقيمة السوقية العادلة في الدخل التشغيلي وتظهر في بيان الدخل.
يتم تسجيل التغيرات في قيمة الأوراق المالية المتاحة للبيع كأرباح أو خسائر غير محققة في الدخل الشامل الآخر (OCI). تتضمن بعض الشركات معلومات OCI أسفل بيان الدخل ، بينما توفر شركات أخرى جدولًا منفصلاً يوضح ما تم تضمينه في إجمالي الدخل الشامل.
تسجيل الأمن المتاح للبيع
إذا اشترت شركة أوراق مالية متاحة للبيع بمبلغ نقدي قدره 100،000 دولار ، فسوف تسجل ائتمانًا للنقد ومدينًا على الأوراق المالية المتاحة للبيع بمبلغ 100،000 دولار. إذا انخفضت قيمة الأوراق المالية إلى 50000 دولار بحلول فترة الإبلاغ التالية ، يجب "تدوين" الاستثمار لتعكس التغير في القيمة السوقية العادلة للأوراق المالية. يتم تسجيل هذا الانخفاض في القيمة كائتمان قدره 50،000 دولار للأوراق المالية المتاحة للبيع ومدين على الدخل الشامل الآخر.
وبالمثل ، إذا ارتفعت قيمة الاستثمار في الشهر التالي ، يتم تسجيله كزيادة في الدخل الشامل الآخر. لا يلزم بيع الورقة المالية من أجل التغيير في القيمة حتى يتم التعرف عليها في OCI. ولهذا السبب تعتبر هذه المكاسب والخسائر "غير محققة" حتى يتم بيع الأوراق المالية.
