ما هي المحاسبة العدوانية؟
تشير المحاسبة العدوانية إلى الممارسات المحاسبية المصممة للمبالغة في الأداء المالي للشركة. المحاسبة العدوانية هي أقرب إلى المحاسبة الإبداعية ، مما يعني أن الشركة قد تؤخر أو تتستر على الاعتراف بالخسارة.
الشركات التي تمارس ممارسات محاسبية قوية قد تخفي أيضًا النفقات وتضخيم الأرباح. تتناقض المحاسبة العدوانية مع المحاسبة المحافظة ، والتي من المرجح أن تقلل من الأداء وبالتالي قيمة الشركة.
الماخذ الرئيسية
- يشير مصطلح "المحاسبة العدوانية" إلى الممارسات المحاسبية المصممة للمبالغة في تقدير الأداء المالي للشركة. يمكن القيام بالمحاسبة العدوانية عن طريق تأخير أو تغطية الخسائر أو تضخيم قيمتها بشكل مصطنع من خلال المبالغة في الأرباح. الميزانية العمومية بدلاً من الإبلاغ عنها في بيان الدخل.
فهم المحاسبة العدوانية
قد تتبع المحاسبة العدوانية نص القانون مع الانحراف عن روح قواعد المحاسبة. الهدف من المحاسبة العدوانية هو إبراز رؤية أكثر ملاءمة للأداء المالي للشركة أكثر مما يحدث بالفعل. معظم المحاسبين لا يستخدمون أساليب محاسبة عدوانية لأنها تعتبر غير أخلاقية ، وفي بعض الحالات غير قانونية.
تقنيات المحاسبة العدوانية
يمكن للمحاسبة العدوانية أن تتراوح بين المبالغة في الدخل والتقليل من التكاليف ، ولكن أدناه بعض الأمثلة على استراتيجيات المحاسبة العدوانية.
إيرادات
يمكن للشركات المبالغة في الإيرادات عن طريق الإبلاغ عن إجمالي الإيرادات ، حتى لو كانت هناك نفقات تقلل من ذلك. أيضا ، يمكن للشركات تسجيل الإيرادات قبل الانتهاء من البيع من أجل الحصول عليها في وقت سابق. على سبيل المثال ، يمكن للشركة تسجيل إيرادات البيع في السنة المالية الحالية مقابل العام المقبل لتعزيز أرباح هذا العام - على الرغم من تحقيق الإيرادات في العام المقبل.
تضخيم الأصول
يتم تخصيص جزء من النفقات العامة للشركة مثل الموظفين عادةً للمخزون بسبب وجود تكاليف غير مباشرة مرتبطة بالسلع الجاهزة وكذلك عناصر العمل الجاري. يزيد التخصيص من قيمة المخزون ، ونتيجة لذلك ، يقلل من قيمة تكلفة البضائع المباعة (COGS). COGS هي التكاليف المرتبطة مباشرة بالإنتاج ، مثل العمالة المباشرة والمواد المستخدمة في إنتاج السلع. إذا كانت الشركات تبالغ في تقدير مقدار النفقات العامة المطبقة على المخزون ، فإن ذلك يؤدي إلى تضخيم قيمة أصول الشركة الحالية.
مصروفات مؤجلة
المصاريف المؤجلة هي التكلفة التي لم تستهلكها الشركة بعد. نتيجة لذلك ، يتم تسجيل العنصر كأصل حتى يتم استهلاكه ، والذي عادةً ما يكون أقل من سنة واحدة. بمجرد استهلاك العنصر ، يتم تسجيله كمصروف في بيان الدخل. على سبيل المثال ، سيتم استهلاك الإيجار خلال الشهر وتسجيل لأول مرة كأصل. بمجرد إجراء دفع الإيجار في نهاية الشهر ، سيتم تسجيله كمصروف.
يمكن للشركات التلاعب بأرباحها باستخدام المصروفات المؤجلة عن طريق الاحتفاظ بها في الميزانية بدلاً من تقديمها إلى بيان الدخل كمصروفات. ستكون النتيجة صافي دخل أو ربح مضخم لأن المصاريف ستكون أقل من الواقع.
أمثلة على المحاسبة العدوانية
خلال أواخر التسعينيات ، انخرطت بعض الشركات في تزوير البيانات المالية أو طهي الدفاتر. فضائح المحاسبة في Enron و Worldcom وغيرها من الشركات أدت إلى قانون Sarbanes-Oxley. حسّن القانون من الإفصاحات وزاد من العقوبات على المديرين التنفيذيين الذين يوقعون عن قصد على بيانات مالية غير لائقة. يتطلب قانون ساربانيس أوكسلي أيضًا من الشركات تحسين الضوابط الداخلية ولجان التدقيق. فيما يلي بعض من فضائح المحاسبة العدوانية الأكثر شهرة.
ورلدكوم
تتضمن أساليب المحاسبة العدوانية تضخيم صافي الدخل عن طريق تسجيل النفقات كمشتريات رأسمالية ، كما فعلت Worldcom في عامي 2001 و 2002 ، أو التقليل من مصاريف الاستهلاك. عادة ، يتم تسجيل المصروفات عندما يتم سداد ثمنها بينما يُسمح بتوزيع المشتريات الرأسمالية بمرور الوقت بزيادات صغيرة للسماح بإدرار الإيرادات منها. قامت وورلدكوم بتوزيع نفقات التشغيل الخاصة بها بمرور الوقت في أجزاء أصغر ، بمعاملتها كنفقات رأسمالية ، مما أدى إلى تضخيم أرباح الشركة.
كرسبي كريم
تتضمن التقنيات الأخرى تضخيم القيمة المسجلة للأصول والاعتراف المبكر بالإيرادات. حجزت Krispy Kreme إيرادات من معدات الدونات التي بيعها لأصحاب الامتياز ، قبل فترة طويلة من دفع ثمنها. من خلال البيع إلى صاحب الامتياز ، حققت الشركة الأم إيرادات من مبيعات الآلات ذات الربح العالي.
يمكن أيضًا استخدام المحاسبة الإبداعية خارج الميزانية لإخفاء النفقات الرأسمالية وديون الشركات. في عام 2002 ، بدا أن الكعك Krispy Kreme يزيد من المبيعات دون أي زيادة في رأس المال. كما اتضح فيما بعد ، استخدمت عقود إيجار تركيبية لنقل 30 مليون دولار أنفقتها على مصنع خلط جديد ومستودع من ميزانيتها العمومية. كان هذا قانونيًا ، لكنه كان أيضًا خدعة.
نظرًا لأنه تم الإبلاغ عن الأصول الجديدة كمصروف في بيان الدخل ، وليس كالتزام في الميزانية العمومية ، يبدو أن Krispy Kreme لديها عائد أفضل على رأس المال المستخدم مقارنة بما كان عليه الحال بالفعل.
انرون
من أجل تضخيم الإيرادات ، أبلغت شركات الطاقة مثل Enron عن قيمة عقود الطاقة كإيراد إجمالي ، بدلاً من العمولة التي حصلت عليها كتجار. باستخدام هذه الخدعة ، زادت أكبر خمس شركات لتجارة الطاقة في الولايات المتحدة من إجمالي إيراداتها سبعة أضعاف بين عامي 1995 و 2000. كما استخدمت إنرون الشركات غير المدرجة في الميزانية والتي تسمى كيانات ذات أغراض خاصة لإخفاء الأصول الضعيفة وحجز الأرباح الوهمية.
