تشتمل الإيرادات الشاملة الأخرى المتراكمة (OCI) على الأرباح والخسائر غير المحققة المبلغ عنها في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية والمحصلة على أرباح دون الاحتفاظ بها. يمكن أن يتكون الدخل الشامل الآخر من المكاسب والخسائر على أنواع معينة من الاستثمارات ، وخطط التقاعد ، ومعاملات التحوط. إنه مستبعد من صافي الدخل لأن الأرباح والخسائر لم تتحقق بعد. يمكن للمستثمرين الذين يراجعون الميزانية العمومية للشركة استخدام حساب OCI كمقياس للتهديدات أو المكاسب غير المتوقعة في صافي الدخل.
الماخذ الرئيسية
- يتضمن الدخل الشامل الآخر المتراكم (OCI) الأرباح والخسائر غير المحققة التي تم الإبلاغ عنها في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية. يحدث الربح أو الخسارة غير المحققة عندما يكون الاستثمار أو خطة المعاشات التقاعدية أو معاملة التحوط قد ارتفعت أو انخفضت قيمتها بالقيمة العادلة ، ولكن لم تحدث عملية البيع بعد لتحقيق الربح أو الخسارة. يتم عرض الدخل الشامل المتراكم الآخر في الميزانية في بعض الحالات لتنبيه مستخدمي البيانات المالية إلى احتمال تحقيق مكسب أو خسارة محققة في بيان الدخل على الطريق.
الدخل الشامل الآخر مقابل الدخل المحقق
يجب أن يكون للاستثمار معاملة شراء ومعاملة بيع لتحقيق مكسب أو خسارة. على سبيل المثال ، إذا قام المستثمر بشراء سهم IBM العام بسعر 20 دولارًا للسهم ثم قام لاحقًا ببيع الأسهم بسعر 50 دولارًا ، يكون للمالك ربحًا محسوبًا لكل سهم قدره 30 دولارًا. يتم إدراج الأرباح والخسائر المحققة في بيان الدخل.
الربح أو الخسارة غير المحققة يعني عدم حدوث أي عملية بيع. تقارير الدخل الشامل الأخرى مكاسب وخسائر غير محققة لبعض الاستثمارات على أساس القيمة العادلة للأوراق المالية في تاريخ الميزانية العمومية. على سبيل المثال ، إذا تم شراء السهم بسعر 20 دولارًا للسهم ، وبلغت القيمة السوقية العادلة الآن 35 دولارًا للسهم ، فإن الربح غير المحقق هو 15 دولارًا للسهم.
يمكن للشركات تعيين الاستثمارات على أنها متاحة للبيع ، أو محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق ، أو تداول الأوراق المالية. يتم الإبلاغ عن الأرباح والخسائر غير المحققة في OCI لبعض هذه الأوراق المالية ، وبالتالي فإن قارئ البيانات المالية يدرك إمكانية تحقيق مكسب أو خسارة محققة في بيان الدخل على الطريق.
أنواع الدخل الشامل المتراكم
عادةً ما يتم عرض الأرباح والخسائر غير المحققة المتعلقة بخطة معاشات الشركة في الدخل الشامل المتراكم الآخر (OCI). الشركات لديها عدة أنواع من الالتزامات لتمويل خطة التقاعد. خطة المنافع المحددة ، على سبيل المثال ، تتطلب من صاحب العمل أن يخطط لدفعات محددة للمتقاعدين في السنوات المقبلة. إذا كانت الأصول المستثمرة في الخطة غير كافية ، فسوف تزيد التزامات خطة المعاشات التقاعدية للشركة. تزداد مسؤولية الشركة عن خطط التقاعد عندما تدرك محفظة الاستثمار الخسائر. قد يتم الإبلاغ عن مصاريف خطة التقاعد والخسائر غير المحققة في OCI. بمجرد تحقيق الربح أو الخسارة ، يتم إعادة تصنيف المبلغ من OCI إلى صافي الدخل. تتضمن OCI أيضًا الأرباح أو الخسائر غير المحققة المتعلقة بالاستثمارات. على سبيل المثال ، قد تؤدي الخسارة غير المحققة الكبيرة من حيازات السندات اليوم إلى إثارة المتاعب إذا كانت السندات تقترب من تاريخ استحقاقها.
بالإضافة إلى الأرباح والخسائر في خطة الاستثمار والمعاشات ، تتضمن OCI معاملات التحوط التي تقوم بها الشركة للحد من الخسائر. ويشمل ذلك تحوطات صرف العملات الأجنبية التي تهدف إلى الحد من مخاطر تقلبات العملة. قد تتطلب الشركة متعددة الجنسيات التي يجب أن تتعامل بعملات مختلفة من شركة ما أن تقوم بالتحوط من تقلبات العملة ، ويتم نشر الأرباح والخسائر غير المحققة لتلك المقتنيات في OCI.
