إن طريقة Last-In-Out-Out (LIFO) لتقييم المخزون ، على الرغم من أنها مسموح بها بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) ، محظورة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). نظرًا لأن قواعد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية تستند إلى مبادئ بدلاً من إرشادات دقيقة ، فإن استخدام LIFO محظور بسبب التشوهات المحتملة التي قد تكون لها على ربحية الشركة والبيانات المالية. من حيث المبدأ ، قد يؤدي LIFO إلى تشويه الدخل الصافي عندما ترتفع الأسعار (التضخم) ؛ تستند مبالغ مخزون LIFO إلى أرقام قديمة وعفا عليها الزمن ، وقد تزود عمليات تصفية LIFO المديرين عديمي الضمير بالوسائل اللازمة لتضخيم الأرباح بشكل مصطنع.
صافي الدخل
تستند LIFO إلى مبدأ أن أحدث مخزون تم شراؤه سيكون أول ما يتم بيعه. دعونا نلقي نظرة على مثال لآثار محاسبة LIFO مقابل First-In-First-Out (FIFO) على شركة افتراضية ، Firm A.
شركة جرد المعاملات
|
شراء في السنة |
الوحدات المشتراة |
التكاليف لكل وحدة |
إجمالي تكاليف المخزون |
|
سنة 1 |
1000 |
$ 1.00 |
1000 $ |
|
سنة 2 |
1000 |
$ 1.15 |
$ 1150 |
|
سنة 3 |
1000 |
$ 1.20 |
$ 1200 |
|
سنة 4 |
1000 |
$ 1.25 |
$ 1250 |
|
سنة 5 |
1000 |
$ 1.30 |
$ 1300 |
افترض الآن أن الشركة A تبيع 3500 وحدة في السنة 5 بسعر 2.00 دولار لكل وحدة.
تحت FIFO:
الإيرادات: 3500 × 2.00 دولار = 7000 دولار
السنة 1: 1000 × 1.00 دولار = 1000 دولار
السنة 2: 1000 × 1.15 دولار = 1150 دولار
السنة 3: 1000 × 1.20 دولار = 1200 دولار
السنة 4: 500 × 1.25 دولار = 625 دولار
إجمالي تكاليف السلع المباعة (COGS): 3975 دولار
إجمالي الأرباح: 7000 دولار - 3975 دولار = 3،025 دولار
قيمة المخزون المتبقي: 1925 دولارًا (500 وحدة من السنة الرابعة + 1000 وحدة من السنة 5 ، بتكاليفها المتعلقة بالوحدة)
تحت LIFO:
الإيرادات: 3500 × 2.00 دولار = 7000 دولار
السنة 5: 1000 × 1.30 دولار = 1300 دولار
السنة الرابعة: 1000 × 1.25 دولار = 1،250 دولار
السنة 3: 1000 × 1.20 دولار = 1200 دولار
السنة 2: 500 × 1.15 دولار = 575 دولار
إجمالي تكاليف البضائع المباعة (COGS): 4،325 دولار
قيمة المخزون المتبقي: 1،575 (1000 وحدة من السنة 1 + 500 وحدة من السنة 2 بتكاليفها المتعلقة بالوحدة)
إجمالي الأرباح تحت FIFO: 3،025 دولار
إجمالي الأرباح تحت LIFO: 2،675 دولار
كما ترون ، يبدو أن الشركة ألف تحت FIFO أكثر ربحية ، على الرغم من أنها قد باعت نفس العدد بالضبط من الوحدات في المجموع. على السطح ، قد يبدو هذا عكس نتائج الإدارة على ما يبدو على الإبلاغ عن أرباح الشركة ، ولكن ميزة LIFO تكمن في فوائدها الضريبية. مع انخفاض إجمالي الأرباح (ارتفاع تكلفة COGS) ، تكون الشركات التي تستخدم LIFO قادرة على تقليل التزاماتها الضريبية. هذا الانخفاض في الالتزام الضريبي يأتي بسعر: قيمة مخزون قديمة بشكل كبير.
الميزانية العمومية القديمة
تستخدم الشركات LIFO لخفض التزاماتها الضريبية على حساب قيمة مخزون قديم كما هو موضح في الميزانية العمومية. هذا يثير إمكانية تقييم المخزون الذي عفا عليه الزمن بشكل كبير وبالتالي عديمة الفائدة. على سبيل المثال ، تخيل أن Firm A تشتري 1500 وحدة من المخزون في السنة 6 بتكلفة 1.40 دولار وتبيع لاحقًا نفس عدد الوحدات.
وبموجب FIFO ، ستكون وحدات COGS الخاصة بها 500 وحدة بسعر 1.25 دولار من المخزون المتبقي من السنة الرابعة و 1000 وحدة بسعر 1.30 دولار من السنة الخامسة ليصبح المجموع 1925 دولارًا. وبموجب LIFO ، فإن COGS التابعة لها هي 1500 وحدة تم شراؤها في السنة 6 بتكلفة 1.40 دولارًا ليصبح المجموع 2100 دولار. ستبلغ قيمة المخزون المتبقية بموجب FIFO 2،100 دولار ، في حين أن قيمة المخزون في LIFO ستكون 500 وحدة من السنة 2 بسعر 1.15 دولار لكل وحدة و 1000 وحدة من السنة 1 بسعر 1.00 دولار للوحدة ، بمبلغ إجمالي قدره 1575 دولار.
تمثل الميزانية العمومية تحت LIFO بوضوح قيمة مخزون قديمة عمرها أربع سنوات. علاوة على ذلك ، إذا كانت الشركة A تشتري وتبيع نفس الكمية من المخزونات كل عام (وهو احتمال قوي إذا كانت الشركة A هي شركة طاقة ، لأنها تميل إلى بيع آخر وحدة تم شراؤها أولاً) ، تاركة القيمة المتبقية من السنة الأولى والسنة 2 لم يمس ، ستواصل ميزانيتها العمومية في التدهور في الموثوقية.
يتضح هذا السيناريو تمامًا في البيانات المالية لعام 2010 لشركة ExxonMobil، Corp. (NYSE: XOM) ، والتي أبلغت عن مخزون بقيمة 13 مليار دولار بناءً على افتراض LIFO. في الملاحظات على هذه العبارات ، كشفت شركة إكسون أن التكلفة الحالية الفعلية للمخزون نفسه كانت أعلى بمقدار 21.3 مليار دولار من العدد المذكور. كما يمكنك أن تتخيل ، يمكن للأصول التي يتم الإبلاغ عنها بمبلغ 13 مليار دولار ، وفي الواقع تبلغ قيمتها 34.3 مليار دولار ، أن تطرح أسئلة جدية حول صحة LIFO.
لاحظ أنه إذا كانت هذه الأصول التي يتم تمثيلها بأعداد قديمة على نحو خطير غير مخصصة أبدًا لأغراض إعادة البيع ، فلن تكون تقييمات LIFO مشكلة. ومع ذلك ، من وقت لآخر ، يتم إعادة بيع هذه الأصول التي عفا عليها الزمن. هذا يسلط الضوء على نقطة خلاف أخرى حول تصفية LIFO: LIFO.
تصفية LIFO
يحدث التصفية LIFO عندما يتم بيع الأصول القديمة المذكورة سابقًا ، ولكن يتم مطابقة COGS من هذه الأصول مع الإيرادات الحالية. لنفترض أن الشركة ألف تبيع 3000 وحدة في السنة السادسة:
تحت FIFO:
3000 × 2.00 دولار = 6000 دولار الإيرادات
تكلفة البضاعة المباعة:
السنة 6: 1500 × 1.40 دولار = 2100 دولار
بالإضافة إلى المخزونات المتبقية من العامين الرابع والخامس وفقًا للتكاليف المرتبطة بكل وحدة: 1،925 دولار
المجموع: 4025 دولار
إجمالي الأرباح في السنة السادسة تحت FIFO: 6000 دولار - 4،025 دولار = 1،975 دولار
تحت LIFO:
3000 × 2.0 دولار = 6000 دولار الإيرادات
تكلفة البضاعة المباعة:
السنة 6: 1500 × 1.40 دولار = 2100 دولار
بالإضافة إلى مخزونات العامين الأول والثاني المتبقية وفقًا للتكاليف ذات الصلة لكل وحدة: 1،575 دولار
المجموع: 3،675 دولار
إجمالي الأرباح تحت LIFO: 2325 $
عند حدوث تصفية LIFO ، تبدو الشركة A أكثر ربحية مما لو كانت تستخدم FIFO. وذلك لأن التكاليف القديمة تتوافق مع الإيرادات الحالية في تضخم الأرباح غير المتواصل لمرة واحدة. في أوقات تراجع النشاط الاقتصادي ، قد يكون هناك ضغط على الإدارة لتصفية طبقات LIFO القديمة عن قصد من أجل زيادة الربحية. يمكن الحصول على مزيد من المعلومات حول ما إذا كان قد حدث تصفية LIFO أم لا من الحواشي في البيانات المالية أو من الانخفاضات في احتياطي LIFO (فرق المخزون في مقدار المخزون بين LIFO والمبلغ في حالة استخدام FIFO).
الحد الأدنى
بينما يمكن القول أن LIFO COGS تعكس بشكل أفضل التكاليف الحالية الفعلية لشراء المخزون ، إلا أنه من الواضح أن LIFO لديها العديد من أوجه القصور. تقوم LIFO بتقليل أرباح الدخل المنخفض الخاضع للضريبة ، والكشف عن أرقام المخزون التي عفا عليها الزمن والتي عفا عليها الزمن ، ويمكن أن تخلق فرصًا للإدارة لمعالجة الأرباح من خلال تصفية LIFO. بسبب هذه المخاوف ، فإن LIFO محظور بموجب المعايير الدولية للإبلاغ المالي.
مقارنة حسابات الاستثمار × العروض التي تظهر في هذا الجدول هي من شراكات تحصل منها Investopedia على تعويض. اسم المزود الوصفمقالات ذات صلة
تمويل الشركات والمحاسبة
طريقة سهلة لتحديد تكلفة البضائع المباعة باستخدام طريقة FIFO
محاسبة
تقييم المخزون - LIFO مقابل FIFO
أساسيات العمل
متى ولماذا ينبغي للشركة استخدام LIFO
أنواع عمليات التداول والعمليات
المتوسط المرجح مقابل FIFO مقابل LIFO: ما الفرق؟
التحليل الأساسي
الميزانية العمومية وبيان الربح والخسارة: ما الفرق؟
محاسبة
قياس تأثير الجمع بين مبادئ المحاسبة المقبولة عموما والمعايير الدولية للإبلاغ المالي
روابط الشركاءالشروط ذات الصلة
إنهاء المخزون يعد مخزون النهاية مقياسًا ماليًا شائعًا يقيس القيمة النهائية للبضائع التي لا تزال متاحة للبيع في نهاية فترة المحاسبة. المزيد من تصفية LIFO تحدث عملية تصفية LIFO عندما تقوم الشركة التي تستخدم طريقة تقدير تكلفة المخزون لأول مرة (LIFO) بتصفية مخزون LIFO القديم. more فهم تكلفة البضائع المباعة - COGS يتم تعريف تكلفة البضائع المباعة (COGS) بأنها التكاليف المباشرة المنسوبة إلى إنتاج البضائع المباعة في الشركة. المزيد السياسات المحاسبية التعريف السياسات المحاسبية هي المبادئ والإجراءات المحددة التي ينفذها فريق إدارة الشركة والتي تستخدم لإعداد بياناتها المالية. more طريقة أساس متوسط التكلفة طريقة متوسط التكلفة هي نظام لحساب قيمة أوضاع صناديق الاستثمار المشتركة في حساب خاضع للضريبة لتحديد الربح / الخسارة لإعداد التقارير الضريبية. المزيد مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) GAAP هي مجموعة شائعة من المبادئ والمعايير والإجراءات المحاسبية التي يجب على الشركات العامة في الولايات المتحدة اتباعها عند تجميع بياناتها المالية. أكثر