ماذا يعني دخل الأعمال غير الخاضعة للضريبة يعني؟
الدخل الخاضع للضريبة على الأعمال (UBTI) هو الدخل الذي يتم توليده بانتظام من قبل كيان معفي من الضرائب عن طريق الأنشطة الخاضعة للضريبة. لا يرتبط هذا الدخل بالوظيفة الرئيسية للكيان ولكنه ضروري لتوليد جزء صغير من الدخل.
الماخذ الرئيسية
- الدخل الخاضع للضريبة على الأعمال غير المرتبطة به (UBTI) هو الدخل الذي يتم توليده بانتظام من قبل كيان معفي من الضرائب عن طريق الأنشطة الخاضعة للضريبة. كما توزيعات الأرباح وإيرادات الفوائد والمكاسب الرأسمالية من بيع أو تبادل الأصول الرأسمالية ، لا يتم التعامل مع UBTI.
فهم دخل الأعمال غير الخاضع للضريبة (UBTI)
يمنح القسم 501 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) حالة الإعفاء الضريبي لمجموعة متنوعة من المنظمات المعفاة من الضرائب ومنفعة متبادلة ، ومع ذلك ، فإن المنظمة المعترف بها ككيان معفي من الضرائب ، مثل منظمة غير ربحية أو تعليمية ، قد يكون مسؤولاً عن الضريبة في حالة اشتراكه في الدخل من نشاط تجاري غير ذي صلة والحصول عليه. تُعرّف خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) الدخل الناتج من أنشطة الأعمال غير ذات الصلة على أنه دخل من تجارة أو نشاط تجاري يتم تنفيذه بانتظام ، ولا يرتبط ارتباطًا جوهريًا بالهدف الذي يمثل أساس إعفاء المنظمة من الضرائب.
تم تقديم UBTI في عام 1950 لضمان أن الشركات المعفاة من الضرائب تتنافس بشكل عادل مع الشركات الخاضعة للضريبة في الأنشطة المدرة للربح ، علاوة على ذلك ، تمنع UBTI أو تحد من الكيانات المعفاة من الضرائب من الانخراط في أعمال لا علاقة لها بأغراضها الأساسية. لا يتم التعامل مع معظم أشكال الدخل السلبي ، مثل توزيعات الأرباح وإيرادات الفوائد ومكاسب رأس المال من بيع أو تبادل الأصول الرأسمالية ، على أنها UBTI ، إذا كان المستثمر يمتلك "ترتيب التقاعد الفردي" (IRA) الذي يستثمر ببساطة في الأسهم التقليدية ، وصناديق الاستثمار المشتركة ، وصناديق الاستثمار المتداولة ، من المرجح ألا تنطبق قواعد UBTI. ومع ذلك ، إذا كان الصندوق يولد دخلاً مؤهلًا للحصول على UBTI ، فقد يخضع الصندوق للضرائب. على سبيل المثال ، يُعتبر الدخل من عمل مطعم يتدفق إلى الجيش الجمهوري الايرلندي خاضعًا للضريبة ويخضع لضريبة UBTI.
بعض المعاملات التي يمكن اعتبارها نشاط تجاري غير ذي صلة تشمل:
- شراء وبيع عدد كبير من العقارات في غضون عام إجراء عمليات في الشركات - مثل المطاعم والمتاجر الصغيرة والمساكن الصغيرة ومحطات الوقود وغيرها - التي تولد دخلاً نشطًا ويتم تشغيلها من خلال كيان تمريري ، مثل شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو شراكة محدودة (MLP) باستخدام الهامش في شراء الأسهمإصدار قروض خاصة متعددة في غضون سنة معينة
يخضع الدخل الناتج من الأنشطة الخاضعة للضريبة المؤهلة لضريبة تقديرية تصل إلى 37٪ على الدخل الذي يتجاوز 12750 دولارًا (اعتبارًا من عام 2019). يُعد النموذج 990-W ، "الضريبة المقدرة على الدخل الخاضع للضريبة على الأعمال التجارية ذات الصلة للمؤسسات المعفاة من الضرائب" ورقة عمل مقدمة من مصلحة الضرائب لتحديد مبلغ المدفوعات الضريبية المقدرة المطلوبة. يجب على المنظمة المعفاة التي لديها 1000 دولار أو أكثر من إجمالي الدخل من عمل غير ذي صلة تقديم ضريبة إضافية لدى مصلحة الضرائب من خلال النموذج 990-T. يجب على المؤسسة دفع الضريبة المقدرة إذا كانت تتوقع أن تبلغ الضريبة للعام 500 دولار أو أكثر.
