ما هو نقل التسعير؟
تسعير التحويل هو ممارسة محاسبية تمثل السعر الذي يفرض فيه قسم ما في شركة على قسم آخر مقابل البضائع والخدمات المقدمة. يسمح سعر التحويل بتحديد أسعار البضائع والخدمات المتبادلة بين شركة تابعة أو شركة تابعة أو الشركات التي تسيطر عليها بشكل شائع والتي تعد جزءًا من نفس المؤسسة الكبيرة. يمكن أن يؤدي تسعير التحويل إلى وفورات ضريبية للشركات ، على الرغم من أن السلطات الضريبية قد تتعارض مع مطالباتها.
الماخذ الرئيسية
- تسعير التحويل هو ممارسة محاسبية تمثل السعر الذي يفرض فيه قسم ما في إحدى الشركات تقسيمًا آخر على البضائع أو الخدمات المقدمة. يعتمد سعر التحويل على أسعار السوق في فرض تقسيم أو شركة تابعة أو شركة قابضة على الخدمات المقدمة. ومع ذلك ، فإن الشركات استخدمت أسعار التحويل بين الشركات لتخفيف العبء الضريبي للشركة الأم. تفرض الشركات سعرًا أعلى على الأقسام في البلدان ذات الضريبة المرتفعة (تخفيض الأرباح) مع فرض سعر أقل (زيادة الأرباح) على الأقسام في البلدان منخفضة الضرائب.
كيف يعمل نقل التسعير
تعتبر عملية نقل الأسعار ممارسة محاسبية وفرضية تتيح تسعير المعاملات داخليًا داخل الشركات وبين الشركات التابعة التي تعمل تحت سيطرة أو ملكية مشتركة. تمتد ممارسة تسعير التحويل إلى المعاملات عبر الحدود وكذلك المعاملات المحلية.
يتم استخدام سعر النقل لتحديد تكلفة شحن قسم أو شركة تابعة أو شركة قابضة أخرى مقابل الخدمات المقدمة. عادة ، يتم تسعير أسعار التحويل على أساس سعر السوق الجاري لتلك السلعة أو الخدمة. يمكن أيضًا تطبيق أسعار النقل على الملكية الفكرية مثل الأبحاث وبراءات الاختراع والعائدات.
يُسمح للشركات متعددة الجنسيات (MNC) قانونًا باستخدام طريقة تسعير التحويل لتخصيص الأرباح بين الشركات الفرعية والشركات التابعة المختلفة التي تمثل جزءًا من المؤسسة الأم. ومع ذلك ، يمكن للشركات في بعض الأحيان استخدام (أو إساءة استخدام) هذه الممارسة عن طريق تغيير دخلها الخاضع للضريبة ، وبالتالي تقليل الضرائب الإجمالية. آلية التسعير التحويلي هي وسيلة يمكن للشركات من خلالها تحويل الالتزامات الضريبية إلى ولايات ضريبية منخفضة التكلفة.
نقل التسعير والضرائب
لفهم كيفية تأثير تسعير التحويل على الفاتورة الضريبية للشركة بشكل أفضل ، دعنا نفكر في السيناريو التالي. دعنا نقول أن الشركة المصنعة للسيارات لها قسمان: القسم أ ، الذي يقوم بتصنيع البرامج بينما يقوم القسم ب بتصنيع السيارات.
تبيع الشعبة "أ" البرنامج لشركات صناعة السيارات الأخرى وكذلك الشركة الأم. القسم ب يدفع للشعبة "أ" للبرنامج عادةً بسعر السوق السائد الذي يتقاضاه القسم "أ" من شركات صناعة السيارات الأخرى.
دعنا نقول أن القسم أ يقرر تحميل سعر أقل على القسم ب بدلاً من استخدام سعر السوق. نتيجة لذلك ، تكون مبيعات أو إيرادات القسم (أ) أقل بسبب انخفاض الأسعار. من ناحية أخرى ، فإن تكاليف القسم B للبضائع المباعة (COGS) أقل ، مما يزيد من أرباح القسم. باختصار ، تكون إيرادات القسم (أ) أقل بنفس مقدار وفورات التكاليف في القسم (ب) ، لذلك لا يوجد أي تأثير مالي على الشركة ككل.
ومع ذلك ، دعنا نقول أن القسم "أ" في بلد ضريبي أعلى من القسم "ب". يمكن للشركة ككل أن توفر على الضرائب بجعل الشعبة "أ" أقل ربحية والقسمة "ب" أكثر ربحية. من خلال جعل الشعبة "أ" تتقاضى أسعارًا منخفضة وتحول هذه المدخرات إلى القسم "ب" ، مما يعزز أرباحها من خلال انخفاض رسوم الخدمات ، سيتم فرض ضريبة على القسم "ب" بمعدل أقل. بمعنى آخر ، فإن قرار القسم أ بعدم فرض رسوم على أسعار السوق على القسم ب يسمح للشركة ككل بالتهرب من الضرائب.
باختصار ، من خلال فرض رسوم أعلى أو أقل من سعر السوق ، يمكن للشركات استخدام أسعار التحويل لتحويل الأرباح والتكاليف إلى الأقسام الأخرى داخليًا لتقليل عبء الضرائب. لدى السلطات الضريبية قواعد صارمة فيما يتعلق بتسعير التحويلات لمحاولة منع الشركات من استخدامه لتجنب الضرائب.
نقل التسعير و مصلحة الضرائب
ينص مصلحة الضرائب على أن تسعير التحويل يجب أن يكون هو نفسه بين المعاملات بين الشركات التي كانت ستحدث لولا ذلك ، لو أن الشركة قامت بالمعاملة مع طرف أو عميل خارج الشركة. وفقًا لموقع مصلحة الضرائب ، يتم تحديد أسعار التحويل على النحو التالي:
تنص اللوائح بموجب المادة 482 عمومًا على أن الأسعار التي يتقاضاها أحد الشركاء التابعين لآخر ، في معاملة مشتركة بين شركات تشمل نقل البضائع أو الخدمات أو غير الملموسة ، تؤدي إلى نتائج تتفق مع النتائج التي كانت ستتحقق لو أن دافعي الضرائب غير المتحكمين قد شاركوا في نفس المعاملة في نفس الظروف.
ونتيجة لذلك ، فإن التقارير المالية عن أسعار التحويل لديها إرشادات صارمة وتراقبها عن كثب من قبل السلطات الضريبية. غالبًا ما يتطلب المدققون والمنظمون وثائق مستفيضة. إذا كانت قيمة التحويل تتم بشكل غير صحيح أو غير لائق ، فقد تحتاج البيانات المالية إلى إعادة بيانها ، وقد يتم فرض رسوم أو عقوبات.
ومع ذلك ، هناك الكثير من النقاش والغموض الذي يحيط بكيفية حساب أسعار التحويل بين الأقسام وأي تقسيم يجب أن يتحمل العبء الأكبر من العبء الضريبي.
أمثلة من العالم الحقيقي
لا تزال بعض الحالات البارزة مثار خلاف بين السلطات الضريبية والشركات المعنية.
الكوكا كولا
بسبب إنتاج وتسويق وبيع شركة Coca-Cola Co. (KO) التي تركز في الأسواق الخارجية المختلفة ، تواصل الشركة الدفاع عن أسعار تحويلها البالغة 3.3 مليار دولار بموجب اتفاقية حقوق ملكية. قامت الشركة بنقل قيمة IP إلى شركات تابعة في إفريقيا وأوروبا وأمريكا الجنوبية بين عامي 2007 و 2009. ويواصل مصلحة الضرائب وكوكولا المعركة من خلال التقاضي ولم يتم حل القضية بعد.
شركة فيسبوك
في قضية أخرى عالية المخاطر ، يزعم مصلحة الضرائب أن Facebook Inc. (FB) حولت 6.5 مليار دولار من الأصول غير الملموسة إلى أيرلندا في عام 2010 ، وبالتالي خفضت فاتورة الضرائب بشكل كبير. إذا فاز مصلحة الضرائب في القضية ، فقد يُطلب من Facebook دفع ما يصل إلى 5 مليارات دولار بالإضافة إلى الفوائد والغرامات. تم تأجيل المحاكمة ، التي تم تحديدها في أغسطس 2019 في محكمة الضرائب الأمريكية ، مما سمح لفيسبوك بالتوصل إلى تسوية مع مصلحة الضرائب.
ميدترونيك
اعتبارًا من عام 2019 ، من المقرر أن تقوم شركة تصنيع الأجهزة الطبية Medtronic ومقرها أيرلندا في المحكمة عام 2020 بتسوية نزاع بقيمة 1.4 مليار دولار. مدترونيك متهمة بنقل الملكية الفكرية إلى الملاذات منخفضة الضرائب على مستوى العالم. يتضمن النقل قيمة الأصول غير الملموسة بين مدترونيك والشركة التابعة لها في التصنيع في بورتوريكو للسنوات الضريبية 2005 و 2006. وكانت المحكمة قد انحازت في الأصل إلى مدترونيك ، لكن مصلحة الضرائب قدمت طلب استئناف.
