ما هو سعر النقل؟
سعر التحويل هو السعر الذي تتعامل به الأطراف ذات العلاقة مع بعضها البعض ، كما هو الحال أثناء تجارة اللوازم أو العمالة بين الإدارات. يتم استخدام أسعار النقل عندما يتم التعامل مع كيانات فردية تابعة لشركة متعددة الكيانات أكبر وقياس ككيانات تشغيل منفصلة. من الشائع توحيد الشركات متعددة الكيانات على أساس التقارير المالية ؛ ومع ذلك ، يجوز لهم الإبلاغ عن كل كيان على حدة لأغراض الضريبة.
يمكن أيضًا أن يعرف سعر النقل بتكلفة النقل.
الماخذ الرئيسية
- أسعار التحويل التي تختلف عن القيمة السوقية ستكون مفيدة لكيان واحد ، مع خفض أرباح الكيان الآخر. يمكن للشركات متعددة الجنسيات التلاعب في أسعار التحويل من أجل تحويل الأرباح إلى مناطق ضريبية منخفضة. يتطلب التسعير أن يستند إلى معاملات مماثلة تتم بين أطراف غير مرتبطة.
سعر تحويل العملات
كيف تعمل أسعار النقل
ينشأ سعر النقل لأغراض المحاسبة عندما تقوم الأطراف ذات العلاقة ، مثل الأقسام داخل الشركة أو الشركة وفرعها ، بالإبلاغ عن أرباحها. عندما يُطلب من هذه الأطراف ذات العلاقة التعامل مع بعضها البعض ، يتم استخدام سعر التحويل لتحديد التكاليف. أسعار التحويل عموما لا تختلف كثيرا عن سعر السوق. إذا كان السعر مختلفًا ، فسيكون أحد الكيانات في وضع غير مؤات وسيبدأ في النهاية بالشراء من السوق للحصول على سعر أفضل.
على سبيل المثال ، افترض أن الكيان A والكيان B هما قطاعان فريدان من عناصر الشركة ABC. يقوم الكيان أ بتصنيع العجلات وبيعها ، ويقوم الكيان ب بتجميع وبيع الدراجات. يجوز للكيان أ أيضًا بيع العجلات للكيان "ب" من خلال معاملة داخل الشركة. إذا كان الكيان "أ" يعرض على الكيان "ب" سعرًا أقل من القيمة السوقية ، فستكون الكيان "ب" أقل تكلفة للبضائع المباعة (COGS) وأرباح أعلى مما كانت ستحصل عليه. ومع ذلك ، فإن القيام بذلك سيضر بإيرادات مبيعات الكيان أ.
إذا ، من ناحية أخرى ، يعرض الكيان "أ" للكيان "ب" معدل أعلى من القيمة السوقية ، فإن الكيان "أ" سيحقق إيرادات مبيعات أعلى مما لو كان قد تم بيعه إلى عميل خارجي. الكيان (ب) من شأنه أن يكون له COGS أعلى وأرباح أقل. في كلتا الحالتين ، يستفيد أحد الكيانات بينما يتأذى الآخر من سعر التحويل الذي يختلف عن القيمة السوقية.
تضمن لوائح التسعير التحويلي نزاهة ودقة تسعير التحويل بين الكيانات ذات الصلة. تفرض اللوائح قاعدة معاملات ذات طول تجاري تنص على أنه يتعين على الشركات تحديد الأسعار بناءً على معاملات مماثلة تتم بين أطراف غير مرتبطة. يتم مراقبتها عن كثب ضمن التقارير المالية للشركة.
يتطلب تسعير التحويل وثائق صارمة يتم تضمينها في الحواشي السفلية للبيانات المالية لمراجعتها من قبل مدققي الحسابات والمنظمين والمستثمرين. يتم فحص هذه الوثائق عن كثب. إذا تم توثيقه بشكل غير لائق ، فيمكن أن يثقل كاهل الشركة بضريبة إضافية أو رسوم إعادة صياغة. يتم فحص هذه الأسعار عن كثب للتأكد من دقتها للتأكد من أن الأرباح يتم حجزها بشكل مناسب ضمن طرق التسعير بطول الضريبة ويتم دفع الضرائب المرتبطة بها وفقًا لذلك.
اعتبار خاص
الضرائب الدولية وأسعار النقل
تُستخدم أسعار التحويل عندما تبيع الأقسام السلع في معاملات داخل الشركة إلى أقسام في ولايات قضائية دولية أخرى. يتم جزء كبير من التجارة الدولية في الواقع داخل الشركات على عكس ما بين الشركات غير ذات الصلة. تتميز عمليات النقل بين الشركات التي تتم دوليًا بمزايا ضريبية ، الأمر الذي دفع السلطات التنظيمية إلى العبوس عند استخدام أسعار التحويل لتجنب الضرائب.
عند حدوث تسعير التحويل ، يمكن للشركات التلاعب بأرباح السلع والخدمات ، من أجل حجز أرباح أعلى في بلد آخر قد يكون معدل الضريبة عليه منخفضًا. في بعض الحالات ، يمكن أيضًا لنقل البضائع والخدمات من بلد إلى آخر ضمن معاملة داخل الشركة السماح للشركة بتجنب التعريفات الجمركية على السلع والخدمات المتبادلة دوليًا. تنظم منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) قوانين الضرائب الدولية ، وتقوم شركات التدقيق في كل موقع دولي بمراجعة البيانات المالية وفقًا لذلك.
مثال على التسعير التحويلي
لفهم تأثير تسعير التحويل على الضرائب بشكل أفضل ، دعنا نأخذ المثال أعلاه مع الكيان "أ" والكيان "ب". افترض أن الكيان "أ" في بلد يخضع للضريبة المرتفعة ، بينما الكيان "ب" في بلد منخفض الضريبة. سيكون من المفيد للمنظمة ككل أن تظهر المزيد من أرباح الشركة ABC في قسم الكيان B ، حيث ستدفع الشركة ضرائب أقل.
في هذه الحالة ، قد تحاول الشركة ABC أن تقدم الكيان A سعر نقل أقل من القيمة السوقية للكيان B عند بيعها العجلات اللازمة لبناء الدراجات. كما هو موضح أعلاه ، فإن الكيان "ب" سيكون عنده تكلفة أقل للبضائع المباعة (COGS) وأرباح أعلى ، والكيان "أ" سيخفض إيرادات المبيعات ويخفض إجمالي الأرباح.
ستحاول الشركات تحويل جزء كبير من هذا النشاط الاقتصادي إلى وجهات منخفضة التكلفة لتوفير الضرائب. لا تزال هذه الممارسة تشكل نقطة خلاف رئيسية بين مختلف الشركات متعددة الجنسيات والسلطات الضريبية مثل مصلحة الإيرادات الداخلية (مصلحة الضرائب). تهدف كل من السلطات الضريبية المختلفة إلى زيادة الضرائب المدفوعة في منطقتها ، بينما تهدف الشركة إلى تخفيض الضرائب الكلية.
