ما هو العنصر الضريبي المفضل؟
عنصر التفضيل الضريبي هو نوع من الدخل ، يتم تلقيه عادةً معفاة من الضرائب ، وقد يؤدي ذلك إلى فرض حد أدنى بديل للضريبة (AMT) لدافعي الضرائب. تتضمن بنود الأفضلية الضريبية الفائدة على سندات البلديات ذات النشاط الخاص ، والاستثناءات المؤهلة لمخزون الأعمال التجارية الصغيرة ، وتكاليف الحفر غير الملموسة الزائدة عن النفط والغاز - إذا تجاوزت كمية هذه العناصر 40٪ من دخل AMT. مقدار دخل AMT في المعادلة الضريبية لـ IRS.
فهم بنود الأفضلية الضريبية
الحد الأدنى من الضرائب البديلة (AMT) هو أقل ضريبة يجب على الفرد أو الشركة دفعها بعد استبعاد جميع الاستثناءات والائتمانات والخصومات المؤهلة. AMT هو بديل ضريبة إضافية إلزامية لضريبة الدخل القياسية. ويستخدم العديد من الاستقطاعات المفصلة الشائعة ، وبالتالي ، يؤثر على أصحاب الدخل المرتفع في الغالب لأنه يلغي الكثير من هذه الاستقطاعات. يجب على دافعي الضرائب الذي يجعل أكثر من مبلغ الإعفاء AMT ويستخدم الخصومات حساب ضرائبه مرتين - حساب واحد لضريبة الدخل العادية ، والآخر لل AMT. الأفراد الذين لديهم دخل إجمالي تعديل أعلى من الإعفاء (71،700 دولار لل يجب على الفرد / رب الأسرة و 111،700 دولار للزواج المشترك بشكل مشترك ، اعتبارًا من عام 2019) حساب AMT ، ودفع أعلى كل من الضرائب المحسوبة.
تسمى العناصر التي يجب تضمينها عند حساب الحد الأدنى للضريبة البديلة عناصر تفضيلات الضريبة. عنصر التفضيل الضريبي هو الدخل الذي يُخضع الفرد لـ AMT ، ويتم التعامل معه بشكل مختلف لأغراض الضريبة العادية وأغراض AMT - يتم استثنائه عند حساب الالتزام الضريبي العادي للشخص ولكنه يتم تضمينه عند حساب مسؤولية الفرد عن الحد الأدنى من الضريبة البديلة. وبالتالي ، فإن بند التفضيل الضريبي سيكون معفاة من الضرائب في ظل الظروف العادية ولكن ليس لأغراض الحد الأدنى من الضريبة البديلة. إذا تجاوز مقدار العناصر التفضيلية الضريبية نسبة مئوية معينة من دخل دافع الضرائب ، فيجب على دافع الضرائب إضافة هذه العناصر مرة أخرى إلى دخله الخاضع للضريبة لحساب مقدار الضريبة المستحقة ، وبالتالي إنشاء فاتورة ضريبية أعلى. لحساب AMT ، بعد ذلك ، قم بحساب الدخل الخاضع للضريبة بالطريقة المعتادة ثم قم بإضافة عناصر التفضيل مرة أخرى لأغراض الحد الأدنى من الضرائب. تتضمن عناصر التفضيل الضريبي:
- استقطاعات للاستهلاك / الاستنفاد المتسارع الدخل الصافي من خصائص النفط والغازإجراء زيادة في تكاليف الحفر غير الملموسةرهن على سندات النشاط الخاص الخاصة التي يتم تخفيضها بأي خصم (غير مسموح به في حساب الضريبة النظامية) والذي كان من الممكن السماح به إذا تم إدراج هذه الفوائد في إجمالي الدخلالتحويل إلى الشركات الصغيرة stockCapital المكاسب من ممارسة خيارات الأسهم الاعتمادات الضريبية للاستثمار
مثل AMT نفسها ، تم تصميم عناصر التفضيل الضريبي لمنع دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع من تجنب الكثير من ضريبة الدخل من خلال المشاركة في أنشطة معينة. على سبيل المثال ، يجب على المستثمرين الذين يمتلكون سندات النشاط الخاص (PAB) الصادرة بعد آب (أغسطس) 1986 إعلان جميع الإيرادات التي تم الحصول عليها من هذه السندات ، ناقصًا نفقات الاستثمار ، وبالتالي تمنع دافعي الضرائب من حماية جميع دخلهم الاستثماري في هذا النوع من إصدار سندات.
الماخذ الرئيسية
- بنود الأفضلية الضريبية هي حالات خاصة على الدخل المستلم والتي قد يتم تضمينها في حساب الحد الأدنى من الضريبة البديلة (AMT). تم تصميم AMT لمنع بعض دافعي الضرائب من الهروب من نصيبهم العادل من المسؤولية الضريبية من خلال الإعفاءات الضريبية مثل البنود التفضيلية. قد تتضمن بنود التفضيل صافي الدخل من رواسب النفط والغاز ، والاستقطاعات من الاستهلاك المتسارع ، وممارسة خيارات الأسهم ، وائتمانات ضريبة الاستثمار ، من بين أمور أخرى.
حساب AMT
لتحديد ما إذا كان مدينًا بـ AMT ، يمكن للأفراد استخدام برنامج ضريبي يقوم تلقائيًا بإجراء الحساب ، أو يمكنهم ملء نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 6251. يأخذ هذا النموذج النفقات الطبية ومصلحة الرهن العقاري في المنزل والعديد من الاستقطاعات المتنوعة الأخرى في الاعتبار لمساعدة المدعوين الضريبيين على تحديد ما إذا كان استقطاعاتهم تجاوزت الحد الإجمالي الذي وضعه مصلحة الضرائب.
يطلب النموذج أيضًا معلومات حول أنواع معينة من الدخل ، مثل استرداد الضرائب وفوائد الاستثمار والفوائد من سندات النشاط الخاص ، فضلاً عن الأرقام المقابلة للأرباح أو الخسائر الرأسمالية المتعلقة بالتصرف في الممتلكات. لدى مصلحة الضرائب صيغ محددة لتحديد أي جزء من هذا الدخل والخصومات التي يحتاجها المدونون في الضرائب لملاحظة النموذج 6251 ، ويستخدم مجموعة أخرى من الصيغ لتحديد كيف تؤدي هذه الأرقام إلى AMTI.
