جدول المحتويات
- الازدواج الضريبي للمغتربين الأمريكيين
- نموذج FINCEN 114
- قانون الالتزام بضريبة الحساب الأجنبي
- الحسابات الأجنبية والتهرب الضريبي
بالنسبة للأميركيين الذين يمتلكون أصولاً لدى مؤسسات أجنبية ، ولأي سبب كان ، فإن التداعيات الضريبية تشكل مصدر قلق بالغ. تعامل مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) الأموال الموجودة في البنوك الأجنبية بطريقة مختلفة عن الأموال الموجودة في الحسابات المصرفية المحلية. وبصراحة ، فإنهم لا يحبون أن يكون لدى المواطنين الأمريكيين حسابات خارجية أو خارجية - معظمهم خوفًا من عدم تمكنهم من جني إيرادات من هذه الحسابات - وبالتالي فإنهم يثبطون هذه الممارسة.
وبصراحة ، فإن معظم البنوك الأجنبية في أيامنا هذه لا تريد ودائع من مواطني الولايات المتحدة ، ولا حتى تلك الموجودة في الوجهات التقليدية ، مثل سويسرا والمملكة المتحدة. ويرجع ترددهم إلى زيادة عدوانية مصلحة الضرائب ووزارة العدل (DOJ). البنوك الأجنبية مستعدة فقط لتخصيص الكثير من الوقت والطاقة لمغازلة العملاء الأمريكيين ، وقلة قليلة منهم لديها نوع من إدارة الامتثال التي يمكنها التعامل مع اللوائح الأمريكية المعقدة والتدقيق الشديد.
يجب على الأمريكيين الذين يريدون فتح حسابات مصرفية أجنبية أن يفكروا في هذه العقبات وأن يفعلوا ما في وسعهم للتخلص من مخاوف الائتمان أو أعلام المخاطر الأخرى. مجرد كونك مواطناً أمريكياً خاضعاً لضريبة مصلحة الضرائب ، يمكن أن يجعل البنك الأجنبي يتردد ، لذلك من الجيد أن تبدو أقل خطورة على المستوى الفردي.
الماخذ الرئيسية
- يجب على أي مواطن أمريكي لديه حسابات مصرفية أجنبية يبلغ مجموعها أكثر من 10000 دولار أن يعلنها إلى مصلحة الضرائب وخزانة الولايات المتحدة ، سواء على عوائد ضريبة الدخل أو في نموذج FINCEN 114. يتطلب قانون الالتزام بضريبة الحساب الأجنبي (FATCA) من البنوك الأجنبية الإبلاغ عن أرقام الحسابات ، أرصدة وأسماء وعناوين وأرقام تعريف حاملي الحسابات إلى مصلحة الضرائب. يمكن للحكومة الفيدرالية توجيه تهم مدنية وجنائية ضد أولئك الذين يفشلون في الكشف عن الحسابات الأجنبية أو دفع الضرائب على أصول الحسابات الأجنبية.
الازدواج الضريبي للمغتربين الأمريكيين
بخلاف كل دولة أخرى على هذا الكوكب تقريبًا ، تفرض الحكومة الأمريكية ضرائب على مواطنيها على الدخل المكتسب في أي مكان في العالم ، حتى لو كان النشاط قد تم حصريًا على أرض أجنبية ورأس مال أجنبي ومع شركاء تجاريين أجانب. في الواقع ، فإن الولايات المتحدة هي الدولة المتقدمة الوحيدة التي تفرض ضريبة على النشاط العالمي.
ما يعنيه هذا هو أن المغتربين الأمريكيين الذين يعيشون ويعملون في ألمانيا ، على سبيل المثال ، يتعين عليهم دفع ضرائب الدخل على كل من الحكومة الألمانية والحكومة الفيدرالية الأمريكية. إذا قام العامل الأمريكي بإيداع أرباحه الشهرية في أحد البنوك الألمانية ، فيمكن لـ مصلحة الضرائب منح نفسه حق الوصول إلى هذا الحساب لتحصيل الضرائب. هناك بعض أحكام الإغاثة ، بما في ذلك الائتمان الجزئي للضرائب الأجنبية المدفوعة على الدخل في الخارج ، لكنها غالباً ما تكون غير كافية.
لا يشارك جميع أصحاب الحسابات الأجنبية في النشاط الاقتصادي في الخارج ، مما يعني أنهم لا داعي للقلق بشأن هذه الازدواج الضريبي. ومع ذلك ، يحتاج العمال والمستثمرون المعنيون إلى تقديم عوائد لدى مصلحة الضرائب.
نموذج FINCEN 114
نظرًا لأن الحسابات الأجنبية خاضعة للضريبة ، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية ووزارة الخزانة الأمريكية لديها عملية صارمة للغاية لإعلان الأصول الخارجية. يُطلب من أي مواطن أمريكي لديه حسابات مصرفية أجنبية تزيد قيمتها الإجمالية عن 10،000 دولار ، أو في أي وقت خلال السنة التقويمية ، إبلاغ وزارة الخزانة بهذه الحسابات. كما يُطلب منهم الإبلاغ عن جميع الإيرادات من هذه الحسابات ودفعها ، باستثناء ما يسمى "حسابات سلطة التوقيع".
من السبعينيات وحتى يونيو 2013 ، قدم أصحاب الحسابات الأجنبية بموجب نموذج الخزانة TD F 90-22.1 ، تقرير البنوك الأجنبية والحسابات المالية ، المعروف باسم FBAR. كانت النماذج مستحقة سنويًا ومعالجتها في مكتب الخزانة في ديترويت.
بعد يونيو 2013 ، أعلنت وزارة الخزانة أن FBAR الورقية لم تعد مقبولة. بدلاً من ذلك ، يحتاج جميع دافعي الضرائب الأمريكيين الذين لديهم حسابات خارجية بأكثر من 10000 دولار إلى ملء نموذج شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN) 114 الإلكتروني ، والذي يحمل عنوان FBAR أيضًا. تضمنت FinCEN 114 مزيدًا من المعلومات واضطررت إلى المرور عبر نظام الخزانة الإلكترونية لسندات الخزانة في الخزانة. هذا FBAR الجديد لم يحل محل إيداع ضريبة الدخل ولكنه كان بدلاً من ذلك وثيقة منفصلة يتم تقديمها بشكل فردي. كان أمام دافعي الضرائب حتى 30 يونيو 2014 ، تقديم النموذج الجديد ، وإلا فقد يخضعون لعقوبة تصل إلى 50٪ من أصولهم.
قانون الالتزام الضريبي على الحساب الأجنبي
أقر الكونغرس قانون الالتزام بضريبة الحساب الأجنبي (FATCA) في عام 2010 دون ضجة كبيرة. أحد الأسباب التي أدت إلى هذا التصرف كان هادئًا للغاية ، كان ارتفاعه لمدة أربع سنوات: لم يسري مفعول فاتكا حتى عام 2014. لم تحاول حكومة وطنية واحدة من قبل ، ونجحت حتى الآن ، في فرض معايير الامتثال على البنوك في جميع أنحاء العالم.
تطلب FATCA من أي بنك غير أمريكي الإبلاغ عن الحسابات التي يحتفظ بها المواطنون الأمريكيون والتي تزيد قيمتها عن 50000 دولار أو غير ذلك ، ويخضع لعقوبات تأمين بنسبة 30٪ وإمكانية الاستبعاد من الأسواق الأمريكية. بحلول منتصف عام 2015 ، وافق أكثر من 100000 كيان أجنبي على مشاركة المعلومات المالية مع مصلحة الضرائب. حتى روسيا والصين اتفقتا على FATCA. كندا هي الاقتصاد العالمي الوحيد الذي يحارب الاحتياطي الفيدرالي. ومع ذلك ، كان المواطنون الخاصون ، وليس الحكومة الكندية ، هم الذين رفعوا دعوى لمنع FATCA بموجب شرط الاتفاقية الحكومية الدولية ، مما يجعل من غير القانوني تسليم معلومات الحساب المصرفي الخاص.
من خلال FATCA ، يتلقى مصلحة الضرائب أرقام الحسابات والأرصدة والأسماء والعناوين وأرقام تعريف أصحاب الحسابات. يجب على الأميركيين الذين لديهم حسابات أجنبية أيضًا تقديم النموذج 8938 إلى مصلحة الضرائب بالإضافة إلى نموذج FBAR الزائد إلى حد كبير. يجب على المهتمين بفتح حساب مصرفي أجنبي أن يكونوا على دراية بهذه المتطلبات والعقوبات الضريبية المحتملة ، خاصة بالنسبة لحسابات التقاعد في الخارج ، والتي تتمتع بمعاملة فريدة من نوعها.
يجب إبلاغ مصلحة الضرائب عن جميع الحسابات الأجنبية ، حتى لو كانت الحسابات لا تولد أي دخل خاضع للضريبة.
الحسابات المصرفية الأجنبية والتهرب الضريبي
تشمل المفهوم العام للالتهرب من الضرائب في الخارج مواطنًا أمريكيًا متعدد الملايين ولديه حساب مصرفي شديد السرية في جنيف. في الواقع ، فإن ملايين الأميركيين يفتحون حسابات مصرفية خارجية لعدد كبير من الأسباب. ما إذا كانوا يقدمون لهم قصة مختلفة.
قدرت وزارة الخارجية الأمريكية أن ما يقرب من 9 ملايين أمريكي يعيشون في الخارج في عام 2016 ؛ وقد حدد "تقرير تحليل السكان المواطنين لعام 2016" الصادر عن برنامج المساعدة الفيدرالية الصادر في سبتمبر 2018 ، العدد بـ 5.5 مليون. من الآمن تخمين أن العديد من ملايين الدول الأخرى تعيش لديها حسابات أجنبية. ومع ذلك ، قدم أقل من مليون من دافعي الضرائب FBARs لإعلان هذه الأصول في عام 2016.
من الواضح أن الكثير من أصحاب الحسابات الأجنبية لا يبلغون عن الأصول. منذ عام 2009 ، ومع ذلك ، أكد مصلحة الضرائب على الامتثال ، والأرجح أن يواجه الأمريكيون غرامات وعقوبات صارمة بسبب عدم الإفصاح. يمكن معاقبة الأفراد بمبلغ يصل إلى 500.000 دولار أمريكي والسجن لمدة تصل إلى 10 سنوات لفشلهم في تقديم FBAR.
والأخطر من عدم الإفصاح هو عدم دفع الضرائب على الدخل المكتسب والمودع في حساب مصرفي أجنبي. يمكن للحكومة الفيدرالية توجيه تهم مدنية وجنائية ضد أولئك الذين لا يدفعون العم سام ، حتى عن طريق الصدفة.
