ما هي اختبارات النسبة المئوية المؤجلة الفعلية (ADP) ونسبة المساهمة الفعلية (ACP)؟
يعد اختبار النسبة المئوية للتأجيل الفعلي (ADP) ونسبة المساهمة الفعلية (ACP) اختبارين يجب على الشركات إجراءهما للتأكد من أن خطط 401 (k) الخاصة بهما لا تفيد الموظفين ذوي الأجور المرتفعة بشكل غير عادل على حساب الآخرين.
يجب على الشركات التي تقدم خطط 401 (k) إجراء الاختبارات من أجل الاحتفاظ بالوضع المؤهل لخططها بموجب قواعد مصلحة الضرائب وقانون تأمين دخل التقاعد للموظف (ERISA).
إذا فشلت الخطة في أي من الاختبارين ، يجب على صاحب العمل اتخاذ الإجراءات التصحيحية خلال فترة الـ 12 شهرًا التي تلي انتهاء سنة الخطة التي حدثت فيها الرقابة. يمكن أن يؤدي عدم القيام بذلك إلى فرض ضريبة الدخل على مصلحة الضرائب ، وإلغاء الخطة ، والمسؤولية الائتمانية من جانب صاحب العمل.
كيف تعمل اختبارات ADP و ACP
يقارن اختبار ADP متوسط نسب تأجيل الرواتب للموظفين الذين يحصلون على تعويضات عالية (HCE) مقارنة بموظفي الشركة الذين لا يحصلون على تعويض كبير (NHCE). HCE هو أي موظف يمتلك أكثر من 5٪ من الفائدة في الشركة في أي وقت خلال السنة الحالية أو السابقة للخطة أو حصل على أكثر من 120،000 دولار خلال السنة الضريبية 2018.
يأخذ اختبار ADP في الاعتبار كلا من تأجيلات ما قبل الضريبة وتأجيلات روث بعد الضريبة ، ولكن لا يتم تقديم اشتراكات اللحاق بالركب ، والتي قد يتم إجراؤها فقط من قبل الموظفين الذين تبلغ أعمارهم 50 عامًا أو أكثر. لاجتياز الاختبار ، قد لا يتجاوز ADP لـ HCE ADP لـ NHCE بأكثر من نقطتين مئويتين. بالإضافة إلى ذلك ، قد لا تزيد المساهمات المجمعة لجميع HCEs عن ضعف النسبة المئوية لمساهمات NHCE.
يستخدم اختبار ACP طريقة مماثلة لاختبار ADP فيما عدا أنه يستخدم مساهمات مطابقة أو مساهمات الموظف بعد خصم الضرائب.
تصحيح فشل اختبار ADP / ACP
عندما يفشل أصحاب العمل في اختبارات ADP / ACP ، يمكنهم معالجة الفشل من خلال استرداد المساهمات الزائدة مرة أخرى إلى HCEs بالمبلغ الضروري لاجتياز الاختبار. ومع ذلك ، ستكون هذه المبالغ المستردة مسؤولة عن ضريبة الدخل لأفراد HCE.
تقوم بعض الشركات بتعيين مناطق عازلة ضمن مستندات خطتها لتوجيه الخطط بعيدًا عن احتمال فشل اختبار ADP / ACP في المقام الأول. خيار واحد هو وضع حد أقصى لمساهمات HCEs. خيار آخر هو وضع حد للمساهمة في HCEs عند النقطة التي ستفشل فيها الخطة في اختبار ADP / ACP. قد يتطلب إعداد مناطق عازلة للخطة من أرباب العمل إجراء توقعات اختبار ADP / ACP ، عادةً في منتصف عام الخطة ، لتحديد ما إذا كانت هناك حاجة لتطبيق أي قيود.
ومع ذلك ، تستخدم بعض الشركات خطة Safe Harbor 401 (k) لتجنب اختبار ADP / ACP تمامًا.
ما هي خطة الملاذ الآمن؟
تسمح خطط Safe Harbor 401 (k) للرعاة بتجاوز ADP / ACP وغيرها من اختبارات عدم التمييز في مقابل تقديم مساهمات مطابقة أو غير اختيارية نيابة عن موظفيهم.
للتأهل إلى Safe Harbor ، يجب على الشركة توفير التطابق الأساسي ، مثل التطابق 100٪ على أول 3٪ من التعويض المؤجل ومطابقة 50٪ على التأجيل من 3٪ إلى 5٪. قد يزودون كل موظف بمساهمة غير اختيارية لا تقل عن 3٪ من التعويضات ، بغض النظر عن مقدار مساهمة الموظف ، أو إذا كان قد ساهم على الإطلاق.