تعريف القسم 1041
المادة 1041 من قانون الإيرادات الداخلية التي تنص على أن أي نقل للممتلكات من أحد الزوجين إلى آخر معفاة من ضريبة الدخل. لا يمكن الإعلان عن أي خسارة أو مكسب خاضع للضريبة. ينطبق هذا القسم على التحويلات أثناء الزواج وكذلك في عملية الطلاق. سُن القسم 1041 من أجل تبسيط توحيد الأصول الزوجية.
كسر أسفل القسم 1041
لا ينطبق القسم 1041 على التحويلات إلى الزوجين غير المقيمين والأجانب وبعض عمليات نقل الممتلكات المرهونة بين صناديق الائتمان أو تحويلات سندات الادخار الأمريكية. يضع هذا القسم أيضًا العبء الضريبي على متلقي أي عملية نقل لحادث الممتلكات الزوجية إلى الطلاق (يتم التعامل مع الممتلكات كهدية) ؛ لذلك ، قد يكون من مصلحة الزوج المطلق التفاوض على الأصول التي لديها الحد الأدنى من التقدير الخاضع للضريبة.
كيف يعمل القسم 1041
تنطبق القاعدة وراء مجرد الملكية. يقدم مصلحة الضرائب هذا المثال: إذا نقل الزوج تصريحًا بالصيد ، يكون له أساس قدره 100000 دولار لزوجته ، فلن يكون هناك مكسب أو خسارة في عملية النقل. بالإضافة إلى ذلك ، فإن أساس الزوجة في تصريح الصيد سيكون هو نفس أساس الزوج ، أو 100000 دولار. سيكون أساس الزوجة في التصريح 100000 دولار بغض النظر عن المبلغ الذي قد دفعته للزوج للحصول على تصريح (على افتراض أن التحويل كان في شكل بيع بدلاً من هدية).
في حالة الطلاق ، تعتبر الممتلكات حادثة الطلاق إذا حدث النقل في غضون سنة واحدة بعد التاريخ الذي توقف فيه الزواج ، أو كان متعلقًا بوقف الزواج.
في حالات التحويلات الاستئمانية التي تتجاوز فيها الالتزامات أساس التكلفة ، يتم وضع قاعدة عدم الربح وعدم الخسارة إلى الحد الذي يكون فيه مجموع مبلغ الالتزامات المفترضة ، بالإضافة إلى مبلغ الالتزامات التي تكون الممتلكات عليها الموضوع ، يتجاوز مجموع الأساس المعدل للعقار المنقول.
إذا كان الزوج (أو الزوج السابق) للفرد الذي يقوم بالنقل أجنبيًا غير مقيم ، فلا ينطبق الإعفاء من الضرائب.
القسم 1041 لا يتحدث عن العواقب الضريبية لعمليات نقل الأصول التي تنطوي على الحق في تلقي الدخل مثل نقل السندات أو الأقراص المدمجة والفوائد المستحقة التي لم يتم دفعها والرسوم الطارئة أو التعويض المؤجل ، ويلاحظ المحامي الضريبي ديفيد كلاسينج. بالإضافة إلى ذلك ، يلغي أمر العلاقة المحلية المؤهل القسم 1041 في توزيع الأصول مثل خطط التقاعد والتقاعد.
