لا تسمح قوانين الضرائب الحالية بالخصم التام من الغالبية العظمى من النفقات الرأسمالية للسنة التي تحدث فيها النفقات. قد تعارض الشركات هذه اللوائح الضريبية ، مفضلًا أن تكون قادرة على خصم المبلغ الكامل من مصروفاتها النقدية لجميع النفقات ، سواء كان رأس المال أو التشغيلي.
النفقات الرأسمالية مقابل النفقات التشغيلية
لأغراض الضريبة ، يتم تعريف النفقات الرأسمالية عمومًا على أنها شراء الأصول التي تزيد فائدتها أو قيمتها لشركة ما عن عام واحد. النفقات الرأسمالية هي عادةً النفقات التجارية الأكثر تكلفة مثل المرافق أو أجهزة الكمبيوتر أو الآلات أو المركبات ، ولكن يمكن أن تشمل أيضًا أصولًا أقل ملموسة ، مثل البحث والتطوير أو براءات الاختراع.
المصاريف التشغيلية للأصول التي يُتوقع شراؤها واستخدامها بالكامل في نفس السنة المالية. اللوازم المكتبية والأجور مثالان على مصروفات التشغيل.
كيف يتم التعامل مع التخفيضات الضريبية
يمكن خصم المصروفات التشغيلية بالكامل من الضرائب في السنة التي يتم فيها إنفاقها ، ولكن يجب تخفيض النفقات الرأسمالية ، أو خصمها تدريجياً ، على مدى فترة من السنوات التي تعتبر بمثابة عمر الأصول المشتراة. يتم استهلاك أنواع مختلفة من الأصول على أساس النسبة المئوية خلال فترات زمنية مختلفة - ثلاث أو خمس أو 10 سنوات أو أكثر.
من المفيد للشركات أن تكون قادرة على خصم النفقات في السنة التي تحدث فيها. تترجم المزيد من الخصومات إلى فاتورة ضريبية أقل لهذا العام ، مما يترك المزيد من النقود المتاحة لرجال الأعمال للتوسع ، أو القيام بمزيد من الاستثمارات ، أو لتخفيض الديون أو تقديم مدفوعات لحملة الأسهم.
من وجهة نظر وكالة الضرائب ، نظرًا لأن النفقات الرأسمالية تشتري الأصول التي تستمر في توفير القيمة أو الدخل لعدة سنوات بعد سنة الشراء ، فمن المنطقي أن يكون لديك خطة ضريبية متعددة السنوات. يمكن النظر إلى بدلات الاستهلاك كشركة تسترد تدريجياً التكلفة الكاملة لعنصر ما على مدار العمر المفيد.
هناك قواعد محددة تحكم عدد السنوات التي يتم خلالها استهلاك أحد الأصول. على سبيل المثال ، يتم استهلاك أجهزة الكمبيوتر بشكل شائع على مدار فترة خمس سنوات ، في حين يتم استهلاك أثاث المكاتب على مدار سبع سنوات.
استثناءات لبعض أنواع النفقات الرأسمالية
قدمت مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) بعض التنازلات لأصحاب الأعمال من خلال القسم 179 ، والذي يسمح بتخفيضات ضريبية بنسبة 100 ٪ في نفس العام لبعض النفقات الرأسمالية. هناك قواعد بشأن المبلغ الإجمالي الذي يمكن خصمه للنفقات الرأسمالية في سنة واحدة ، وفيما يتعلق بأنواع الممتلكات المؤهلة للخصم الكامل.
على سبيل المثال ، فقط الممتلكات الملموسة ، وليس العقارات ، هي المؤهلة للحصول على خصم 100 ٪. لا يسمح للشركات S بتمرير الخصم إلى حاملي الأسهم ما لم يكن للشركة دخل صافي. تم تصميم القسم 179 للاستفادة بشكل أساسي من الشركات الصغيرة أو الجديدة التي تحتاج إلى إنفاق مبالغ كبيرة من رأس المال لتنمو وتتطور.
النفقات الرأسمالية عادة ما تكون مبالغ كبيرة من المال تقلل إلى حد كبير التدفق النقدي للشركة أو تتطلب منه تحمُّل ديون إضافية. نظرًا لأن الشركات لا يمكنها خصم هذه النفقات بالكامل في السنة التي يتم تكبدها فيها ، فإن التخطيط الدقيق مطلوب حتى لا تقوم الشركة بالإفراط مالياً في النفقات الرأسمالية.
