ما هي المعاملات ذات العلاقة؟
معاملة الأطراف ذات العلاقة هي صفقة أو ترتيب بين طرفين تربطهما علاقة تجارية سابقة أو مصلحة مشتركة. على سبيل المثال ، فإن عقد عقد بين أحد المساهمين الرئيسيين في الشركة وتلك الشركة ، والاتفاق على أن تقوم شركة المساهم بتجديد مكاتب الشركة سيكون معاملة طرف ذي صلة.
تسعى الشركات غالبًا إلى تأمين صفقات تجارية مع أطراف تعرفهم أو لديهم مصلحة مشتركة. على الرغم من أن هذه الأنواع من المعاملات قانونية ، إلا أنها قد تؤدي إلى تضارب في المصالح أو تؤدي إلى موقف آخر غير قانوني. لذلك في بعض الأحيان يجب أن تتم الموافقة على المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة بتوافق الإدارة أو مجلس إدارة الشركة.
المعاملات مع الأطراف ذات الصلة
فهم معاملات الأطراف ذات الصلة
في الولايات المتحدة ، تساعد الهيئات التنظيمية لصناعة الأوراق المالية في ضمان أن المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة خالية من الصراع ولا تؤثر سلبًا على قيمة المساهمين أو أرباح الشركة.
وكالات الإدارة
تتطلب لجنة الأوراق المالية والبورصة (SEC) من الشركات المدرجة في البورصة أن تفصح عن جميع المعاملات مع الأطراف ذات الصلة - مثل المديرين التنفيذيين والزملاء وأفراد الأسرة - في تقاريرها الفصلية (نموذج 10-Q) والتقارير السنوية (نموذج 10-K). على هذا النحو ، فإن العديد من الشركات لديها سياسات وإجراءات للامتثال معمول بها لتوثيق وتنفيذ المعاملات مع الأطراف ذات الصلة.
تقوم مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) أيضًا بفحص المعاملات الخاصة بالأطراف ذات العلاقة عن أي تضارب في المصالح. إذا وجدت تضاربًا ، فلن يسمح مصلحة الضرائب بأي مزايا ضريبية تتم المطالبة بها من المعاملة. على وجه الخصوص ، يفحص مصلحة الضرائب مبيعات العقارات بين الأطراف ذات الصلة والمدفوعات المخصومة بين الأطراف ذات الصلة.
اساسيات الحسابات
وضع مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ، الذي يضع قواعد المحاسبة للشركات العامة والخاصة وكذلك غير الربحية في الولايات المتحدة ، معايير محاسبية للمعاملات مع الأطراف ذات الصلة ؛ بعضها يشمل مراقبة القدرة التنافسية للدفع ، وشروط الدفع ، والمعاملات النقدية ، والنفقات المصرح بها.
قضايا التدقيق
على الرغم من وجود قواعد ومعايير للمعاملات مع الأطراف ذات الصلة ، إلا أنه يصعب تدقيقها. يتحمل الملاك والمديرون المسؤولية عن الإفصاح عن الأطراف ذات العلاقة ومصالحهم ، ولكن إذا حجبوا الإفصاح عن مكاسب شخصية ، فقد تمر المعاملات دون أن يتم اكتشافها. قد يتم تسجيل المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة بين المعاملات العادية المماثلة ، مما يجعل من الصعب التمييز بينها. المعاملات المخفية والعلاقات غير المكشوف عنها قد تؤدي إلى تضخم الأرباح بشكل غير صحيح ، وحتى الاحتيال.
أنواع الأطراف ذات العلاقة والمعاملات
الأنواع الأكثر شيوعًا من الأطراف ذات الصلة هي الشركات التابعة ومجموعات المساهمين والشركات التابعة والشركات المملوكة للأقلية. يمكن أن تشمل المعاملات مع الأطراف ذات الصلة المبيعات والإيجارات واتفاقات الخدمة واتفاقيات القروض.
لماذا جميع المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة متعارضة
في حالات الشركات الكبيرة ، غالبًا ما تكون الشركات العامة مملوكة للأقلية أو الأغلبية لكيانات أخرى ، والتي قد يكون لها مصالح مماثلة بسبب القواسم المشتركة للأعمال. في هذه الحالات ، قد تحدث معاملات مع أطراف ذات علاقة - مثل علاقات البائع أو المورد من أجل المنفعة المتبادلة لكلا الشركتين - بشكل طبيعي وليست مشكلة.
الماخذ الرئيسية
- معاملة الأطراف ذات العلاقة هي ترتيب بين طرفين لهما علاقة تجارية سابقة. تحمل بعض معاملات الأطراف ذات الصلة ، وليس كلها ، الإمكانات الفطرية لتضارب المصالح ، لذلك تقوم الهيئات التنظيمية بفحصها بعناية. لم يتم التحقق منه ، يمكن أن تؤدي إساءة استخدام المعاملات مع الأطراف ذات الصلة إلى الاحتيال والخراب المالي لجميع الأطراف المعنية.
مثال لمعاملة ذات صلة: فضيحة Enron
في فضيحة Enron سيئة السمعة لعام 2001 ، استخدمت Enron معاملات مع أطراف ذات صلة مع "كيانات ذات أغراض خاصة" للمساعدة في إخفاء مليارات الدولارات من الديون من المشاريع والاستثمارات التجارية الفاشلة. ضللت الأطراف ذات العلاقة مجلس الإدارة ولجنة التدقيق والموظفين والجمهور.
أدت هذه المعاملات الاحتيالية مع الأطراف ذات الصلة إلى إفلاس شركة Enron ، وإصدار أحكام بالسجن على مديريها التنفيذيين ، وفقدان معاشات ومدخرات الموظفين والمساهمين ، وتدمير وإغلاق Arthur Andersen ، مدقق Enron ، الذي ثبتت إدانته بارتكاب جرائم فيدرالية وانتهاكات SEC.
ولكن من هذه الكارثة ، جاء قانون ساربينز أوكسلي لعام 2002 ، الذي أنشأ متطلبات جديدة وموسعة حالية لمجالس إدارة الشركات العامة الأمريكية ، وشركات الإدارة والمحاسبة العامة ، بما في ذلك القواعد المحددة التي تحد من تضارب المصالح الناشئة عن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة.
