ما هو التصفيات المؤهلة؟
يشير التصرف المؤهل إلى بيع أو نقل أو تبادل الأسهم المؤهلة للحصول على معاملة ضريبية مواتية. يحصل الأفراد عادةً على هذا النوع من الأسهم من خلال خيار أسهم الحوافز (ISO) ، أو من خلال خطة شراء أسهم الموظفين المؤهلين (ESPP). يتطلب ESPP المؤهل موافقة المساهمين قبل تنفيذه. علاوة على ذلك ، يجب أن يتمتع جميع أعضاء الخطة بحقوق متساوية في الخطة.
الماخذ الرئيسية
- التصرف المؤهل هو بيع أو نقل الأسهم المؤهلة للمعاملة الضريبية المواتية. عادةً ما يتم الحصول على الأسهم المتورطة في التصرفات المؤهلة من خلال خطة شراء أسهم الموظف (ESPP) ، أو من خلال خيار حوافز الأسهم (ISO). لا تتأهل خيارات الأسهم غير القانونية (NSOs) لمعاملة ضريبة الأرباح الرأسمالية ويتم فرض ضرائب عليها بمعدلات الدخل العادية.
كيف يعمل التصفيات المؤهلة؟
لكي يكون التصرف مؤهلاً ، يجب على الموظف بيع مركزه / نشاطها بعد مرور عام على الأقل على ممارسة السهم ، وبعد عامين من منح خيار شراء الحوافز (ISO) ، أو بعد عامين من بداية فترة الاكتتاب في ESPP.
على سبيل المثال ، افترض أنه تم منح خيارات ISO الخاصة بـ Cathy في 20 سبتمبر 2018 ، وأنها تمارسها في 20 سبتمبر 2019. في هذا السيناريو ، يجب على Cathy الانتظار حتى 20 سبتمبر 2020 ، قبل أن تتمكن من الإبلاغ عن زيادة في رأس المال على المدى الطويل.
تنطبق معاملة المكاسب الرأسمالية للتخلص المؤهل على مبلغ البيع الذي يمثله الفرق بين سعر التمرين لسهم الخيار وسعر السوق الذي تباع به الأسهم. على سبيل المثال ، إذا مارس تيم 1000 من خيارات ISO بمعدل 10 دولارات للسهم ، وقام ببيعها مقابل 30 دولارًا للسهم ، فسيقوم بالتالي بالإبلاغ عن ربح رأسمالي قدره 20.000 دولار (20 × 1000 سهم).
لا تتأهل خيارات الأسهم غير القانونية (NSOs) لمعاملة ضريبة أرباح رأس المال وتخضع للضريبة بمعدلات الدخل العادية. إن إصدار حزمة تعويضات تتضمن ISOs و ESPP مؤهلين يساعد الشركات على جذب كبار الموظفين والاحتفاظ بهم. تعمل أيضًا على مواءمة إدارة الشركة والموظفين الرئيسيين مع مساهميها ، حيث يريدون جميعًا أن تنجح الشركة وتزيد من سعر سهمها.
لا تقدم بعض الشركات شهادات ISO ، لأنه خلافًا لخطط الخيار غير القانونية (أو غير المؤهلة) ، لا يوجد خصم ضريبي على الشركة عند ممارسة الخيارات.
إعتبارات خاصة
يشير "عنصر الصفقة" إلى خيار يمكن ممارسته دون سعر السوق الحالي ، والذي يوفر للموظف ربحًا فوريًا. يجب على الموظف الذي يمارس خيارًا غير قانوني الإبلاغ عن عنصر الصفقة كدخل مكتسب ، والذي يخضع لضريبة الدخل. تجدر الإشارة إلى أن الموظفين الذين يحملون شهادات ISO ليسوا مكلفين بالإبلاغ عن عنصر الصفقة ، حتى بعد بيع أسهمهم.
يتم الإبلاغ عن عنصر الصفقة كدخل عادي إذا تم بيع الأسهم فورًا بعد ممارستها (تصرف غير مؤهل). على النقيض من ذلك ، يتم الإبلاغ عن عنصر الصفقة على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم تنفيذ البيع بعد سنة واحدة من ممارسة الخيارات ، وسنتين بعد تاريخ المنحة (التصرف المؤهل).
تتم إضافة عنصر المساومة لـ NSOs إلى الدخل الأدنى الخاضع للضريبة للفرد ، والذي يحتوي على ضريبة ثابتة تهدف إلى ضمان دفع الجميع لحصتهم العادلة من الضرائب على الرغم من استراتيجيات تقليل الضرائب.
التوزيع المؤهل مقابل التوزيع غير المؤهل
التوزيع غير المؤهل هو بيع أو تبادل الأسهم المستلمة من ISO أو ESPP قبل استيفاء فترة الحجز. فترة الاحتفاظ ISO هي سنة واحدة من تاريخ التمرين أو سنتين من تاريخ المنحة أو عامين من تاريخ طرح ESPP. الأرباح أو الخسائر المحققة في التصرف غير المؤهل يتم فرض الضريبة عليها بمعدل أعلى.
إذا تم بيع أسهم ESPP أو ISO في التصرف المؤهل ، يتم فرض الضريبة على مبلغ الصفقة بسعر الأرباح الرأسمالية. يتم تسجيل التصرفات غير المؤهلة بمعدل الضريبة على الدخل ، وهو أعلى بشكل عام من ضريبة الأرباح الرأسمالية.
