ما هو التوزيع المبكر؟
التوزيع السابق لأوانه (المعروف أيضًا باسم السحب المبكر) هو أي توزيع مأخوذ من حساب التقاعد الفردي (IRA) ، أو حساب الاستثمار 401 (ك) ، أو الأقساط المؤجلة من الضرائب ، أو خطة مدخرات التقاعد المؤهلة الأخرى التي يتم دفعها للمستفيد الذي أصغر من 59.5 سنة. تخضع التوزيعات المبكرة لعقوبة السحب المبكر بنسبة 10٪ من مصلحة الضرائب كوسيلة لإثناء المدخرين عن إنفاق أصول التقاعد الخاصة بهم قبل الأوان.
الماخذ الرئيسية
- التوزيعات المبكرة هي السحوبات المبكرة من حسابات التقاعد المؤهلة ، مثل حسابات الجيش الجمهوري الايرلندي أو خطط 401 (ك). تنص قواعد سجل المعاملات الخارجية على أن عمليات السحب التي تتم من هذه الحسابات قبل سن 59 1/2 تخضع لعقوبة 10 ٪ بالإضافة إلى أي ضرائب مؤجلة. مصلحة الضرائب لا تسمح باستثناءات معينة عن المشقة أو الاستخدامات المؤهلة مثل شراء منزل أول لسحب أموال التقاعد في وقت مبكر مع عدم وجود عقوبة.
فهم التوزيع السابق لأوانه
هناك العديد من الحالات التي يتم فيها التنازل عن قواعد عقوبة التوزيع السابق لأوانه ، مثل لمشتري المنازل لأول مرة ، ونفقات التعليم ، والنفقات الطبية والقاعدة 72 (ر) ، والتي تنص على أن دافع الضرائب يمكن أن يأخذ سحوبات الجيش الجمهوري الايرلندي قبل أن يبلغ 59.5. طالما أنها تأخذ ما لا يقل عن خمسة مدفوعات دورية متساوية إلى حد كبير (SEPPs).
ينطبق السحب المبكر على حسابات الاستثمار المؤجلة من الضرائب. مثالان رئيسيان على ذلك هما الجيش الجمهوري الايرلندي التقليدي و 401 (ك). في حساب التقاعد الفردي التقليدي (IRA) ، يقوم الأفراد بتوجيه دخل ما قبل الضريبة على الاستثمارات التي يمكن أن تزيد من الضرائب المؤجلة ؛ لا يتم فرض ضرائب على أرباح رأس المال أو أرباح الأسهم حتى يتم سحبه. بينما يمكن لأصحاب العمل رعاية IRAs ، يمكن للأفراد أيضًا إعدادها بشكل فردي.
في 401 (ك) التي يرعاها صاحب العمل ، يجوز للموظفين المؤهلين تقديم مساهمات تأجيل الرواتب على أساس ما بعد الضريبة و / أو قبل الضريبة. يتمتع أرباب العمل بفرصة تقديم مساهمات مطابقة أو غير اختيارية للخطة نيابة عن الموظفين المؤهلين وقد يضيفون أيضًا ميزة مشاركة الأرباح. كما هو الحال مع الجيش الجمهوري الايرلندي ، والأرباح في 401 (ك) تتراكم الضرائب المؤجلة.
إعفاءات من عقوبات التوزيع السابق لأوانه
في عام 1997 ، أقر الكونغرس قانون إغاثة دافعي الضرائب ، والذي مكّن دافعي الضرائب ، من بين أشياء أخرى ، من سحب ما يصل إلى 10000 دولار من حسابات التقاعد المحمية من الضرائب إذا تم استخدام هذه الأموال لشراء منزل لأول مرة.
كان صانعو السياسة الأمريكيون متحمسين في التسعينيات لسن سياسات تشجع على امتلاك المنازل ، لأنهم رأوا أن ملكية المنازل هي أفضل وسيلة لتعزيز تراكم الثروة. أثار انفجار الفقاعة العقارية ـ وتريليونات الدولارات من المدخرات المفقودة كنتيجة ـ شكوكًا في حكمة هذه السياسات ، لكن العديد من هذه الحوافز الضريبية لملكية المنازل لا تزال موجودة في قانون الضرائب.
يمكن للطلاب أيضًا سحب الأموال مبكرًا من حسابات التقاعد المؤهلة الخاصة بهم إذا استخدموا عائدات نفقات التعليم العالي المؤهلة. تشمل النفقات المؤهلة الرسوم الدراسية أو اللوازم أو الكتب اللازمة لحضور مؤسسة معتمدة للتعليم العالي. لا يمكن لدافعي الضرائب استخدام الأموال المسحوبة مبكراً لتغطية نفقات المعيشة. يمكن لدافعي الضرائب استخدام الأموال التي سحبوها مبكرًا لتغطية النفقات الطبية أيضًا. يمكنك الاطلاع على قائمة النفقات الطبية التي وافق عليها مصلحة الضرائب في المنشور 502.
القاعدة 72 (ر) هي إستراتيجية شائعة أخرى لتجنب رسوم السحب المبكر المفروضة على مصلحة الضرائب. تشير القاعدة 72 (ر) إلى القسم من قانون الضرائب الذي يعفي دافعي الضرائب من هذه الرسوم إذا تلقوا تلك المدفوعات في دفع دوري متساو بشكل كبير. هذا يعني أنه يجب عليك سحب أموالك في خمس دفعات على الأقل على مدار خمس سنوات ، مما يجعل هذه الاستراتيجية أقل من مثالية لأولئك الذين يحتاجون إلى جميع مدخراتهم على الفور.
كتب الكونغرس في هذه الاستثناءات في قانون الضرائب لدعم سلوك دافعي الضرائب الذي يراه في المصلحة العامة. في الوقت الذي يرى فيه صانعو السياسة في الولايات المتحدة تعزيز مدخرات التقاعد باعتبارها واحدة من أولوياتهم العليا ، إلا أنهم حققوا استثناءات في حالات أصحاب المنازل الجدد أو أولئك المثقلين بأعباء النفقات المرتبطة بالتعليم والرعاية الطبية.
لتلخيص ، إذا كان الانسحاب يفي بأحد الشروط التالية ، فيمكن إعفاؤه من العقوبة:
- الأموال مخصصة لشراء أو إعادة بناء المنزل الأول لصاحب الحساب أو أحد أفراد الأسرة المؤهلين (بحد أقصى 10000 دولار في العمر). يصبح صاحب الحساب معطلاً قبل حدوث التوزيع. يتلقى المستفيد الأصول بعد وفاة صاحب الحساب. الأصول تستخدم لتغطية المصاريف الطبية التي لم يتم سدادها أو التأمين الطبي إذا فقد صاحب الحساب تأمين صاحب العمل الخاص به. ويعد التوزيع جزءًا من برنامج SEPP (مدفوعات كبيرة متساوية معتدلة). ويستخدم لمصروفات التعليم العالي. يتم توزيعها كنتيجة لفرض مصلحة الضرائب. إنه عائد على المساهمات غير القابلة للخصم.
السحب المبكر والتوزيعات الدنيا المطلوبة
في المقابل ، مع فرض عقوبات السحب المبكر على التوزيعات المبكرة ، يمكن أيضًا معاقبة مدخر التقاعد في وقت لاحق إذا لم يبدأ هو أو هي في سحب الأموال بنقطة معينة. على سبيل المثال ، في خطة تقليدية مؤهلة لـ SEP أو SIMPLE IRA ، يجب أن يبدأ المشاركون في الانسحاب بحلول 1 أبريل بعد السنة التي يبلغون فيها سن 70 1/2. كل عام يجب على المتقاعد سحب مبلغ محدد ، بناءً على حساب الحد الأدنى للتوزيع الحالي المطلوب (RMD). يتم تحديد ذلك بشكل عام عن طريق قسمة القيمة السوقية العادلة لسهم حساب التقاعد السابقة على نهاية العمر المتوقع.
