ما هي الخسارة التشغيلية الصافية (NOL)
لأغراض ضريبة الدخل ، يكون صافي الخسارة التشغيلية (NOL) هو النتيجة عندما تتجاوز الخصومات المسموح بها للشركة دخلها الخاضع للضريبة خلال فترة الضرائب. يمكن استخدام NOL عمومًا لموازنة مدفوعات الشركة الضريبية في الفترات الضريبية الأخرى من خلال بند ضريبة خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) يسمى الخسارة المرحل.
الماخذ الرئيسية
- توجد خسارة تشغيلية صافية (NOL) إذا تجاوزت خصومات الشركة الدخل الخاضع للضريبة. ويمكن أن تفيد NOL الشركة عن طريق تخفيض الدخل الخاضع للضريبة في سنوات الضريبة المستقبلية. لقد أدخل قانون تخفيض الوظائف والوظائف تغييرات مهمة على قواعد NOL لسنوات الضريبة التي تبدأ في عام 2018. يمكن الآن ترحيل NOLs إلى أجل غير مسمى حتى يتم استرداد الخسارة بالكامل ، ولكنها تقتصر على 80 ٪ من الدخل الخاضع للضريبة في أي فترة ضريبية واحدة. القسم 382 يحد من المنقول الذي يمكن أن تستخدمه الشركة إذا حصلت على شركة أخرى مع NOL سابقة.
كيف يتم استخدام صافي الخسارة التشغيلية (NOL)
يمكن ترحيل صافي خسارة التشغيل (NOL) لتعويض الدخل الخاضع للضريبة في السنوات المقبلة من أجل تقليل الالتزامات الضريبية للشركة في المستقبل. الغرض من هذا الحكم الضريبي هو السماح بنوع من الإعفاءات الضريبية عندما تخسر الشركة أموالًا في فترة ضريبية. يتعرف مصلحة الضرائب على أن أرباح أعمال بعض الشركات دورية في طبيعتها ولا تتماشى مع السنة الضريبية القياسية.
على سبيل المثال ، قد يكون للأعمال التجارية الزراعية أرباح كبيرة ودفع ضريبي كبير في عام واحد ، ثم تكبد NOL في العام التالي ، تليها سنة أخرى مربحة. من أجل تخفيف العبء الضريبي ، يسمح بند ترحيل الخسارة لـ NOL في السنة الثانية بتعويض الضرائب المستحقة في السنة الثالثة.
متطلبات صافي خسارة تشغيل التشغيل
قبل تنفيذ قانون التخفيضات الضريبية وفرص العمل (TCJA) في عام 2018 ، سمحت خدمة الإيرادات الداخلية للشركات (IRS) للشركات بتحمل صافي خسائر التشغيل (NOL) إلى الأمام لمدة 20 عامًا للصافي مقابل الأرباح المستقبلية أو إلى الخلف لمدة عامين لاسترداد الأموال الضرائب السابقة المدفوعة. نظرًا لأن القيمة الزمنية للنقود توضح أن المدخرات الضريبية في الوقت الحالي أكثر قيمة مما كانت عليه في المستقبل ، فإن طريقة الترحيل هي الخيار الأكثر فائدة. بعد 20 عامًا ، انتهت صلاحية أي خسائر متبقية ولم يعد من الممكن استخدامها لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة.
مهم
ألغى قانون التخفيضات والوظائف الضريبية الحكم الصافي لخسارة تشغيل التشغيل (NOL) لمدة عامين ، ولكنه يسمح الآن بفترة ترحيل غير محددة إلى NOL.
بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2018 أو ما بعده ، قامت TCJA بإزالة مخصصات الاسترداد لمدة عامين ، باستثناء بعض الخسائر الزراعية ، ولكنها تتيح الآن فترة ترحيل غير محددة. ومع ذلك ، يقتصر الآن على المرسلين 80 ٪ من صافي الدخل لكل سنة لاحقة. إذا أنشأت شركة ما NOLs في أكثر من عام ، فسيتم سحبها بالكامل بالترتيب الذي تم تكبدها قبل سحب NOL أخرى. لا تزال الخسائر الناشئة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2018 خاضعة لقواعد الضرائب السابقة وستظل أي خسائر متبقية ستنتهي بعد 20 عامًا.
يتم تسجيل حاملات NOL كأصل في دفتر الأستاذ العام للشركة. أنها توفر فائدة للشركة في شكل وفورات المسؤولية الضريبية المستقبلية. يتم إنشاء أصل الضريبة المؤجلة لحامل NOL المرتبط ، والذي يتم تعويضه مقابل صافي الدخل في السنوات المقبلة. يتم سحب حساب أصل الضريبة المؤجلة كل عام ، بحيث لا يتجاوز 80٪ من صافي الدخل في أي من السنوات التالية ، حتى يتم استنفاد الرصيد.
قيود صافي خسارة التشغيل
تعد خسارة التشغيل الصافية (NOL) أحد الأصول القيمة لأنها يمكن أن تقلل من دخل الشركة الخاضع للضريبة في المستقبل. لهذا السبب ، فإن مصلحة الضرائب تقيد استخدام شركة تم الاستحواذ عليها لمجرد الاستفادة من المزايا الضريبية لشركة NOL. تنص المادة 382 من قانون الإيرادات الداخلية على أنه إذا كانت الشركة التي لديها NOL لديها تغيير ملكية بنسبة 50 ٪ على الأقل ، يجوز للشركة الحائزة استخدام جزء فقط من NOL في كل عام متزامن. ومع ذلك ، قد يعني شراء شركة ذات NOL كبير مبلغًا أكبر من المال يذهب إلى مساهمي الشركة المستحوذ عليه مما لو كانت الشركة المستحوذ عليها تمتلك NOL أصغر.
مثال على صافي خسارة تشغيل التشغيل
تخيل أن شركة لديها NOL من 5 ملايين دولار في عام واحد وكان الدخل الخاضع للضريبة من 6 ملايين دولار في العام المقبل. الحد المرحل من 80 ٪ من 6 ملايين دولار هو 4.8 مليون دولار. الخسارة الكاملة من السنة الأولى يمكن ترحيلها على الميزانية العمومية للسنة الثانية كأصل الضريبة المؤجلة. الخسارة ، التي تقتصر على 80 ٪ من الدخل في السنة الثانية ، ويمكن بعد ذلك استخدامها في السنة الثانية كمصروف في بيان الدخل. فهو يخفض صافي الدخل ، وبالتالي الدخل الخاضع للضريبة ، للسنة الثانية إلى 1.2 مليون دولار (6 ملايين دولار - 4.8 مليون دولار). سيظل أصل الضريبة المؤجلة بقيمة 200،000 دولار في الميزانية العمومية ليتم ترحيله إلى السنة الثالثة.
