ليست كل معاملات السلع أو الخدمات تنطوي على وسيط نقدي ، مثل الدولار. في بعض الأحيان ، تتبادل الشركات السلع القابلة للبيع لبعضها البعض ، وهو فعل يعتبر مقايضة. يمثل هذا النوع من المعاملات مشكلة للمحاسبين: هل يجب تسجيل الإيرادات على أساس القيمة السوقية العادلة للبضائع المتداولة؟ ما هي النماذج المطلوبة لملء لأغراض الضريبة؟
قضت خدمة الإيرادات الداخلية بأن على الشركات والأفراد تضمين القيمة السوقية العادلة لجميع السلع والخدمات المستلمة التي يتم تبادلها مقابل جميع السلع والخدمات المقدمة - باختصار ، تحتاج إلى تتبع قيمة معاملات المقايضة.
مقايضة مساحة الإعلان على الإنترنت
يشتمل أحد الأمثلة المعاصرة الشائعة لمعاملة المقايضة على شركتي إنترنت مختلفتين تتبادلان المساحة الإعلانية على مواقع ويب كل منهما للآخر.
لكلٍّ من المساحات الإعلانية قيمة سوقية ، على الرغم من أنها ليست هي نفسها بالضرورة. علاوة على ذلك ، تتقلب قيمة المساحة الإعلانية بسرعة ، مما قد يؤدي في بعض الأحيان إلى تقديرات صعبة لقيمة هذه الإعلانات. في عام 1999 ، قضت فرقة عمل FASB بأن الإيرادات يجب الإبلاغ عنها فقط إذا كانت القيمة السوقية العادلة للمساحة الإعلانية التي تم تحديدها قابلة للتحديد بناءً على تاريخ الشركة في استلام النقود (أو تحويلها بسهولة إلى نقد) لمساحة إعلانية مماثلة.
إذا كانت شركتك تحصل عادةً على 100 دولار للمساحة الإعلانية ثم تقطع مسافة مماثلة من المساحة الإعلانية ، فإن مصلحة الضرائب تريد أن ترى تلك المعاملة معترف بها على أنها تكسب 100 دولار في الإيرادات.
تسجيل دخل المقايضة
يتم حساب إيرادات المقايضة ، بالدولار ، على نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 1040 ، الجدول C ، الربح أو الخسارة من الأعمال. في بعض الحالات ، يمكن أيضًا تسجيله في الجدول C-EZ ، صافي الربح من الأعمال (أيضًا في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية 1040).
في إدخال دفتر يومية قياسي ، يتم التعامل مع حساب تبادل المقايضة كحساب أصول ، وتعامل إيرادات المقايضة كعناصر دخل. في المثال الموضح أعلاه ، سيتم خصم 100 دولار من حساب المقايضة وتبادل إيرادات المقايضة 100 دولار.
إذا فشلت إحدى الشركات في تسجيل نفقات المقايضة بشكل صحيح ، فيمكنها تصحيح عائدها عن طريق تقديم نموذج 1040X مع مصلحة الضرائب.
المقايضة للصرافة مقابل الخدمات التجارية
يفرق مصلحة الضرائب بين الخدمات التجارية بين الطرفين على أساس غير تجاري وبين استخدام السلع أو الخدمات التجارية القابلة للبيع في مقايضة ، على النحو الموصوف أعلاه.
إذا كانت شركة أو شخص يتداول ببساطة الخدمات ، فإن مصلحة الضرائب في بعض الأحيان تتطلب نموذج 1099-MISC.
إذا اشتركت شركة أو شخص في مقايضة مقايضة ، فيجب إيداع معاملة "العائدات من الوسيط" و "المقايضة للتبادل" ، والمعروفة أيضًا باسم النموذج 1099-B.
يمكن العثور على مورد شامل للمعاملة الضريبية لمعاملات المقايضة ومحاسبة الإيرادات في منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 525 ، الدخل الخاضع للضريبة وغير القابل للاستيراد.
