التحسين المستأجر هو تغيير تم إجراؤه على عقار مستأجر لتخصيصه لتلبية الاحتياجات الخاصة للمستأجر. يمكن إجراء التحسينات على الأماكن المستأجرة ، مثل الطلاء أو تركيب الأجزاء أو تغيير الأرضيات أو وضع مصابيح إنارة مخصصة إما بواسطة الملاك ، الذين قد يعرضون القيام بذلك لزيادة قابلية تسويق وحداتهم المستأجرة أو المستأجرين أنفسهم.
في حين أن العمر الاقتصادي المفيد لمعظم التحسينات المستأجرة هو من خمس إلى 15 سنة ، فإن قانون الإيرادات الداخلية يتطلب أن يحدث انخفاض في قيمة هذه التحسينات على مدى الحياة الاقتصادية للمبنى. تحتوي التحسينات على عقود التأجير على قواعد إهلاك مختلفة بناءً على ما إذا كنت تعمل مع التقارير المالية على أساس الضريبة الأمريكية أو التقارير المالية لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة. لأغراض الضريبة ، تكون التحسينات المستأجرة مؤهلة للاستهلاك لفترات تصل إلى 15 عامًا.
الماخذ الرئيسية
- تحسين المستأجر هو تغيير تم إجراؤه على عقار مستأجر لتخصيصه لتلبية الاحتياجات الخاصة للمستأجر. لا يسمح مصلحة الضرائب باستقطاعات للتحسينات المستأجرة. ولكن نظرًا لأن التحسينات تُعتبر جزءًا من المبنى ، فإنها تخضع للإهلاك. وبموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، يجب أن يتبع انخفاض قيمة التحسينات المستأجرة جدولًا زمنيًا مدته 15 عامًا ، ويجب إعادة تقييمه كل عام استنادًا إلى العمر الاقتصادي المفيد.
كيف تعمل المستأجرين التحسينات
تُعرف التحسينات المستأجرة أيضًا بتحسينات المستأجرين أو عمليات البناء ، ويتم إجراؤها بشكل عام من قبل مالكي العقارات التجارية. قد يقدم الملاك هذه التحسينات للمستأجرين الحاليين أو الجدد. تم تصميم التعديلات لتناسب احتياجات المستأجر واحتياجاته. فقط التحسينات التي أدخلت على المساحة الداخلية لمستأجر معين تعتبر تحسينات مستأجرة.
تنطبق التحسينات المستأجرة ، كما هو مذكور أعلاه ، على التغييرات الهيكلية في المساحة التي ستفيد مستأجر معين. لذا فإن إجراء تغييرات على مساحة المستأجر لا يعتبر تحسينًا مستأجراً لجاره. التغييرات على السطح الخارجي للمبنى أو منظره الطبيعي لا تنطبق أيضًا. إذا استبدل المالك سطح المبنى ، أو قام بترقية المصعد ، أو رصف مكان انتظار السيارات - لا يعتبر أي من هذه التغييرات تحسينات مستأجرة ، لأنها لا تفيد مستأجراً محددًا.
بمجرد انتهاء عقد الإيجار ، تنتمي التحسينات بشكل عام إلى المالك ، ما لم ينص الاتفاق على خلاف ذلك. إذا كان المستأجر قادرًا على اصطحابها ، فيجب عليه إزالتها دون أي ضرر للممتلكات.
أساس الضريبة الأمريكية التقارير المالية
تم تطبيق قاعدة الخمسة عشر عامًا من قبل مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) في عام 2004. وقبل ذلك العام ، كانت مدة الاستهلاك 39 عامًا. قاعدة 15 سنة ليست دائمة ويجب إعادة تفويضها كل عام. يتم تحديد مدة الاستهلاك بغض النظر عن العمر الإنتاجي الفعلي للتحسين المستأجر أو المدة المتبقية من عقد الإيجار.
مبادئ المحاسبة المقبولة عموما التقارير المالية
بالنسبة للتقارير المالية للمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً ، يمكن رسملة أو تحسين التحسينات على المستأجرين وفقًا لمبلغ التحسن بالدولار. تضع الشركات حدًا للرسملة ، وهو معيار محاسبي داخلي تحدده الإدارة يحدد الحد الأدنى للمبلغ الذي تتم رسملته بدلاً من حسابه. إذا كان المبلغ لا يتجاوز الحد الأقصى للرسملة ، فإن مصروفات التحسين على المستأجر يتم احتسابها في الفترة التي يتم تكبدها فيها. ومع ذلك ، إذا تجاوزت التكلفة حد الرسملة ، فإن الشركة تقوم برسملة وإهلاكها.
يتم إطفاء التحسينات المستأجرة المرهونة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما على مدى العمر الإنتاجي المتبقي أو المدة المتبقية من عقد الإيجار. يتم تحديد العمر المفيد بناءً على تقديرات الإدارة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تشمل المدة المتبقية من عقد الإيجار امتدادات طالما كانت متوقعة ومضمونة بشكل معقول بحدوث الحدوث. إذا تم شراء المبنى في وقت لاحق ، فإن عقد الإيجار لم يعد ساري المفعول ، وسيتم إطفاء التحسينات المستأجرة على مدى العمر الإنتاجي المتبقي للمبنى.
