ما هي قواعد منح المانح؟
قواعد ثقة المانح هي إرشادات ضمن قانون الإيرادات الداخلية ، والتي تحدد بعض الآثار الضريبية المترتبة على ثقة المانح. بموجب هذه القواعد ، يُعترف بالشخص الذي ينشئ ائتمان المانح كمالك للأصول والممتلكات المحتفظ بها ضمن الصندوق لأغراض ضريبة الدخل والضرائب.
فهم قواعد منح المانح
تسمح قواعد ائتمان المانح للمانحين بالتحكم في الأصول والاستثمارات في الصندوق الاستئماني. يخضع الدخل الذي يتم توليده للضريبة على المانح بسعر الضريبة الخاص به بدلاً من الثقة على نفسه. في هذا الصدد ، توفر قواعد ثقة المانح للأفراد درجة معيّنة من الحماية الضريبية لأن معدلات الضريبة تكون عمومًا مواتية للأفراد أكثر مما تثق بهم.
يمكن للمانحين أيضًا تغيير المستفيدين من الثقة إلى جانب الاستثمارات والأصول الموجودة فيها. يمكنهم توجيه الوصي لإجراء تعديلات كذلك. يمكن للمنح أيضًا التراجع عن الثقة متى رغبوا طالما أنهم مؤهلون عقلياً في وقت اتخاذ القرار. هذا التمييز يجعل ثقة المانح نوعًا من الثقة الحية القابلة للإلغاء. ومع ذلك ، فإن المانح حر أيضًا في التخلي عن السيطرة على الصندوق الاستئماني مما يجعله ثقة لا رجعة فيها. في هذه الحالة ، ستدفع الثقة نفسها ضرائب على الدخل الذي تولده وتتطلب رقم التعريف الضريبي الخاص بها (TIN).
يعرّف مصلحة الضرائب ثمانية استثناءات لتجنب إطلاق حالة ثقة المانح. على سبيل المثال ، إذا كان لدى الثقة مستفيد واحد فقط يتم دفع رأس المال والدخل من الصندوق. أو ، إذا كان لدى الصندوق العديد من المستفيدين الذين يتلقون رأس المال والدخل من الصندوق وفقًا لحصتهم في الصندوق.
الماخذ الرئيسية
- ثقة المانح هي عبارة عن ائتمان يكون فيه الشخص الذي ينشئ الصندوق هو مالك الأصول والممتلكات لأغراض ضريبة الدخل والعقارات. قواعد ثقة المانحين هي القواعد المطبقة على أنواع مختلفة من الصناديق. جميع صناديق المانح هي صناديق استئمانية قابلة للإلغاء ، بينما المانح على قيد الحياة. ثقة المانحين المعيبة عن عمد هي صناديق استئمانية يكون المانح فيها مسؤولاً عن دفع الضرائب على دخل الثقة ولكن لا يتم حساب تلك الأصول نحو الحوزة المالك.
كيفية تطبيق قواعد منح المانح على صناديق ائتمان مختلفة
تحدد قواعد ثقة المانح أيضًا شروطًا معينة يمكن أن تحصل فيها الأمانة غير القابلة للإلغاء على بعض المعالجات ذاتها التي تتمتع بها الثقة القابلة للإلغاء من قبل مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS). تؤدي هذه المواقف في بعض الأحيان إلى إنشاء ما يعرف باسم صناديق المانحين المعيبة عن عمد. في هذه الحالات ، يكون المانح مسؤولاً عن دفع الضرائب على الدخل الذي تحققه الصناديق ، ولكن لا يتم احتساب أصول الصندوق في حوزة المالك. تنطبق هذه الأصول على حوزة المانح إذا كان الفرد يدير صندوقًا قابلاً للإلغاء ، لأن الفرد سيظل يمتلك فعليًا ممتلكات يملكها الصندوق الاستئماني. في صندوق استئماني لا رجعة فيه ، يتم نقل الملكية أساسًا من حوزة المانح إلى صندوق ائتمان ، والذي يمتلك تلك الممتلكات فعليًا. الأفراد يفعلون ذلك في كثير من الأحيان لضمان نقل الممتلكات لأفراد الأسرة في وقت الوفاة. في هذه الحالة ، قد يتم فرض ضريبة هدية على قيمة العقار في الوقت الذي يتم فيه تحويله إلى الصندوق الاستئماني ، ولكن لا توجد ضريبة عقارية مستحقة عند وفاة المانح.
تنص قواعد ائتمان المانح أيضًا على أن الثقة تصبح ائتمانًا مانحًا إذا كان لمنشئ الثقة مصلحة عكسية تزيد على 5٪ من أصول الائتمان وقت إجراء نقل الأصول إلى الصندوق الاستئماني. تملي اتفاقية ثقة المانح كيفية إدارة الأصول و / أو نقلها بعد وفاة المانح. في نهاية المطاف ، يحدد قانون الولاية ما إذا كانت الثقة قابلة للإلغاء أو غير قابلة للإلغاء وكذلك آثار كل منها.
أمثلة على قواعد أمانة المانحين
بعض قواعد ثقة المانح التي حددها مصلحة الضرائب هي كما يلي:
- القدرة على إضافة أو تغيير المستفيد من الثقة. القدرة على الاقتراض من الثقة دون ضمان كاف. القدرة على استخدام الدخل من الثقة لدفع أقساط التأمين على الحياة. القدرة على إجراء تغييرات على تكوين الثقة عن طريق استبدال الأصول ذات القيمة المتساوية.
