ما هو خصم أنشطة الإنتاج المحلي؟
كان الهدف من خصم أنشطة الإنتاج المحلي الذي أقره الكونغرس في عام 2004 هو تقديم إعفاءات ضريبية للشركات التي تنتج معظم سلعها أو تعمل داخل الولايات المتحدة بدلاً من الخارج. لم يعد هذا الخصم قيد الاستخدام حيث تم استبداله في عام 2017 بخصم دخل الأعمال المؤهل المتعلق بخفض الضرائب والوظائف.
أساسيات خصم أنشطة الإنتاج المحلي
المعروف أيضًا باسم القسم 199 ، كان خصم أنشطة الإنتاج المحلي ساري المفعول من عام 2005 إلى عام 2017 وتم تطبيقه على كل من الشركات الصغيرة والكبيرة التي قامت بتصنيع السلع أو نموها أو استخراجها أو إنتاجها أو تطويرها أو تحسينها داخل الولايات المتحدة. باستخدام النموذج 8903 ، تمكنت الشركات المؤهلة من المطالبة بخصم أنشطة الإنتاج المحلي استنادًا إلى صيغة معقدة ومجموعة من القواعد.
مثال على العالم الحقيقي: خصم دخل الأعمال المؤهل
مع سن التشريعات المعروفة باسم قانون التخفيضات الضريبية وفرص العمل لعام 2017 في 22 ديسمبر 2017 ، لم يعد اقتطاع القسم 199 من أنشطة الإنتاج المحلي متاحًا بعد عام 2017. وفي مكانه ، أنشأ الكونغرس خصم القسم 199A (لاحظ "A" ") ، المعروف أيضًا باسم خصم دخل الأعمال المؤهل ، والذي لم يعد ينطبق فقط على شركات التصنيع المحلية.
بدلاً من ذلك ، يسمح لأصحاب الملكية الفردية أو الشركات S أو الشراكات بخصم ما يصل إلى 20٪ من إيرادات الأعمال المؤهلة المكتسبة في تجارة أو عمل مؤهل ، مع مراعاة القيود. يكمن الدافع وراء هذا الخصم في السماح لأصحاب الأعمال بمواكبة التخفيض الضريبي الضريبي للشركات الذي ينص عليه أيضًا قانون تخفيض الوظائف والوظائف لعام 2017.
في حين أن الغرض من القسم 199A الجديد المؤهل من إيرادات الأعمال التجارية واضح ، إلا أن بنائه القانوني ونصه التشريعي غامضان. كنتيجة لذلك ، أثار هذا الخصم جدلاً واسعًا منذ سنه. يتوقع العديد من مستشاري الضرائب أنه إلى أن يتم إصدار إرشادات إضافية ، فإن عدم اليقين المحيط بالمادة قد يؤدي إلى نزاعات لا حصر لها بين دافعي الضرائب و مصلحة الضرائب.
يرتبط هذا الإصدار الجديد من الخصم ارتباطًا وثيقًا بخصم دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة (QPAI) ، والذي يمثل جزءًا من الدخل الناتج عن التصنيع والإنتاج المحلي المؤهلين لخفض الضرائب. وبشكل أكثر تحديدًا ، يكون دخل أنشطة الإنتاج المؤهلة هو الفرق بين إجمالي إيرادات الشركة المصنعة المحلية والتكلفة الإجمالية للسلع والخدمات المتعلقة بإنتاج السلع المحلية. المقصود من خصم الضرائب من QPAI لمكافأة الشركات المصنعة لإنتاج السلع محليا بدلا من الخارج.