ما هو التزام الفوائد المتراكمة؟
التزام الفوائد المتراكمة (ABO) هو مبلغ تقريبي لالتزامات خطة معاشات الشركة في وقت واحد. يتم تقدير ABO بناءً على افتراض أنه سيتم إنهاء خطة التقاعد على الفور ؛ أنها لا تنظر في أي زيادات في الرواتب في المستقبل. هذا يختلف عن التزام الاستحقاقات المتوقعة (PBO) ، الذي يفترض أن خطة المعاشات التقاعدية جارية ، وبالتالي تمثل الزيادات في الرواتب في المستقبل.
فهم التزامات الفوائد المتراكمة
التزام الاستحقاقات المتراكمة هو القيمة الحالية للمبالغ التي تتوقع خطة المعاشات التقاعدية دفعها للموظفين أثناء التقاعد بناءً على خدمة العمل المتراكمة ومستويات الرواتب الحالية (أي عدم زيادة الرواتب في المستقبل) في وقت قياس التزام التقاعد. يتم تحديد التغييرات في ABO السنوية بشكل أساسي من خلال التغييرات في تكاليف الخدمة وتكاليف الفوائد والمساهمات من قبل المشاركين في الخطة والمكاسب أو الخسائر الاكتوارية والمزايا المدفوعة خلال العام ومكاسب أو خسائر صرف العملات الأجنبية ، إن وجدت.
ABO و PBO متشابهان ، لكن ABO لا توفر زيادة في الرواتب في المستقبل. تتم مقارنة ABO والقيمة العادلة لأصول الخطة في نهاية الفترة. إذا كان هناك نقص في أصول الخطة إلى ABO ، فإن خطة المعاشات التقاعدية "تعاني من نقص التمويل" ؛ إذا كانت أصول الخطة تتجاوز ABO ، فإن خطة المعاشات التقاعدية "مموهة". يتم حجز الخطط ناقصة التمويل كالتزام طويل الأجل في الميزانية العمومية. هناك محركان رئيسيان لحالة نقص التمويل / نقص التمويل هما افتراضات معدل الخصم ومعدل العائد طويل الأجل المتوقع على أصول الخطة. إذا كان هناك انخفاض في معدل الخصم المفترض ، فستزيد القيمة المقدرة ناقصة التمويل (أو سينخفض المبلغ الذي تم تمويله بشكل زائد) ، وكل ذلك متساوٍ. من ناحية أخرى ، إذا تم زيادة معدل العائد المفترض على أصول الخطة ، فسوف ينخفض المبلغ الناقص التمويل (أو سوف يرتفع المبلغ الزائد التمويل) ، مع إبقاء جميع المتغيرات الأخرى ثابتة.
مثال لالتزام المنافع المتراكمة
تفاصيل بيان مالي في 10-K لشركة Raytheon عن السنة المالية 2016 توضح تفاصيل الأصول ABO ، PBO ، وخطة. بلغ برنامج المعاشات التقاعدية المحلية (ABO) لخطط التقاعد المحلية 22.1 مليار دولار ، مقارنة بـ 17.8 مليار دولار من قيمة خطط المعاشات التقاعدية المحلية ، وهي حالة تعاني من نقص التمويل البالغ 4.3 مليار دولار. تم تسجيل هذا المبلغ كجزء من "فوائد المتقاعدين المستحقة والتزامات طويلة الأجل أخرى" في الميزانية العمومية للشركة.
