تعريف استئجار رأس المال

ما هو استئجار رأس المال؟

عقد الإيجار الرأسمالي هو عقد يخول المستأجر للاستخدام المؤقت للأصل ، ويكون لهذا العقد الخصائص الاقتصادية لملكية الأصول لأغراض محاسبية. يتطلب عقد الإيجار الرأسمالي أن يقوم المستأجر بحجز الأصول والخصوم المرتبطة بعقد الإيجار إذا كان عقد الإيجار يفي بمتطلبات محددة. من حيث الجوهر ، يعتبر عقد الإيجار الرأسمالي شراء أصل ، في حين يتم التعامل مع عقد الإيجار التشغيلي باعتباره عقد إيجار حقيقي بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).

استئجار رأس المال

كيف يعمل استئجار رأس المال

في عام 2016 ، أجرى مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) تعديلاً على قواعده المحاسبية التي تتطلب من الشركات أن تستفيد من جميع عقود الإيجار بشروط العقد التي تزيد عن سنة واحدة في بياناتها المالية ؛ يكون ساري المفعول في 15 ديسمبر 2018 للشركات العامة و 15 ديسمبر 2019 للشركات الخاصة.

على الرغم من أن عقد الإيجار الرأسمالي هو عقد إيجار ، إلا أن GAAP تعتبره بمثابة شراء للأصول إذا تم استيفاء معايير معينة. على عكس عقود الإيجار التشغيلية التي لا تؤثر على ميزانية الشركة ، يمكن أن يكون لعقود الإيجار تأثير على البيانات المالية للشركات ، مما يؤثر على مصاريف الفوائد ، ومصروف الإهلاك ، والأصول ، والخصوم.

للتأهل كعقد إيجار رأسمالي ، يجب أن يفي عقد الإيجار بأي من المعايير الأربعة. أولاً ، يجب أن تكون مدة عقد الإيجار 75٪ أو أكثر من أجل العمر الإنتاجي للأصل. ثانياً ، يجب أن يحتوي عقد الإيجار على خيار شراء الصفقة بسعر أقل من القيمة السوقية للأصل. ثالثًا ، يجب على المستأجر الحصول على الملكية في نهاية فترة الإيجار. أخيرًا ، يجب أن تكون القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار أكبر من 90٪ من القيمة السوقية للأصل.

الماخذ الرئيسية

• عقد الإيجار الرأسمالي هو عقد يخول المستأجر للاستخدام المؤقت للأصل ، ويكون لهذا العقد الخصائص الاقتصادية لملكية الأصول لأغراض محاسبية. يتطلب عقد الإيجار الرأسمالي أن يقوم المستأجر بحجز الأصول والخصوم المرتبطة بعقد الإيجار إذا كان عقد الإيجار يفي بمتطلبات محددة. يختلف عقد الإيجار التشغيلي في الهيكل والمعاملة المحاسبية عن عقد الإيجار الرأسمالي. عقد الإيجار التشغيلي هو عقد يسمح باستخدام الأصل ولكنه لا ينقل أي حقوق ملكية للأصل.

عقود الإيجار الرأسمالية مقابل عقود الإيجار التشغيلية

يختلف عقد الإيجار التشغيلي في الهيكل والمعاملة المحاسبية عن عقد الإيجار الرأسمالي. عقد الإيجار التشغيلي هو عقد يسمح باستخدام الأصل ولكنه لا ينقل أي حقوق ملكية للأصل.

تُحسب عقود الإيجار التشغيلية على أنها تمويل خارج الميزانية - وهذا يعني أن الأصل المؤجر والخصوم المرتبطة بمدفوعات الإيجار المستقبلية غير مدرجة في الميزانية العمومية للشركة ، للحفاظ على نسبة الدين إلى حقوق الملكية منخفضة. تاريخياً ، مكنت عقود الإيجار التشغيلية الشركات الأمريكية من الاحتفاظ بمليارات الدولارات من الأصول والخصوم من تسجيلها في ميزانياتها العمومية.

لتصنيف عقد الإيجار التشغيلي ، يجب أن يفي عقد الإيجار بمتطلبات معينة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) والتي تعفيه من تسجيله كعقد إيجار رأسمالي. يجب على الشركات اختبار أربعة معايير - اختبارات "الخط المشرق" - التي تحدد ما إذا كان يجب حجز عقود الإيجار كعقود تشغيل أو عقود إيجار رأسمالية:

• يوجد نقل ملكية للمستأجر في نهاية عقد الإيجار. يحتوي عقد الإيجار على خيار شراء مساومة. تتجاوز مدة عقد الإيجار 75٪ من العمر الاقتصادي للأصل. تتجاوز القيمة الحالية (PV) لمدفوعات الإيجار 90٪ من القيمة السوقية العادلة للأصل.

إذا لم يتم استيفاء أي من هذه الشروط ، يمكن تصنيف عقد الإيجار على أنه عقد إيجار تشغيلي ، وإلا ، فمن المحتمل أن يكون عقد إيجار رأسمالي . يجوز لدائرة الإيرادات الداخلية (IRS) إعادة تصنيف عقد الإيجار التشغيلي باعتباره عقد إيجار رأسمالي لرفض مدفوعات الإيجار كخصم ، وبالتالي زيادة دخل الشركة الخاضع للضريبة والخصوم الضريبية.

محاسبة عقود الإيجار الرأسمالية

عقد الإيجار الرأسمالي هو مثال على إدراج محاسبة الاستحقاق للأحداث الاقتصادية ، والتي تتطلب من الشركة حساب القيمة الحالية للالتزام على بياناتها المالية. على سبيل المثال ، إذا قدرت إحدى الشركات القيمة الحالية لالتزامها بموجب عقد إيجار رأسمالي بمبلغ 100000 دولار ، فسوف تسجل بذلك إدخال مدين بقيمة 100000 دولار إلى حساب الأصول الثابتة المقابل وإدخال ائتماني بقيمة 100000 دولار إلى حساب مسؤولية إيجار رأس المال في ميزانيتها العمومية.

نظرًا لأن عقد الإيجار الرأسمالي هو ترتيب تمويل ، يجب على الشركة تقسيم مدفوعات الإيجار الدوري إلى مصروف الفائدة على أساس سعر الفائدة المعمول به في الشركة ومصروف الاستهلاك. إذا كانت الشركة تقوم بدفع 1000 دولار كدفعات إيجار شهرية وفائدتها المقدرة 200 دولار ، فإن هذا ينتج إدخال ائتمان بقيمة 1،000 دولار إلى الحساب النقدي ، ومدخل خصم بقيمة 200 دولار لحساب مصاريف الفوائد ومبلغ خصم بقيمة 800 دولار لحساب التزام إيجار رأس المال.

يجب على الشركة أيضًا خفض قيمة الأصول المؤجرة التي تؤثر في قيمتها القابلة للإصلاح وعمرها الإنتاجي. على سبيل المثال ، إذا كان للأصل المذكور أعلاه عمر إنتاجي مدته 10 سنوات وليس له قيمة إنقاذ على أساس طريقة الاستهلاك على أساس القسط الثابت ، تسجل الشركة إدخال خصم شهري بقيمة 833 دولار لحساب مصاريف الاستهلاك وإدخال ائتماني إلى الحساب المتراكم حساب الاستهلاك. عند التخلص من الأصل المؤجر ، يتم قيد الأصل الثابت ويتم خصم حساب الاستهلاك المتراكم للأرصدة المتبقية.