ما هو حمام كبير؟
"حمام كبير" هو مصطلح محاسبي يحدده فريق إدارة الشركة بمعرفة بيان الدخل الخاص بها لجعل النتائج السيئة تبدو أسوأ من أجل جعل النتائج المستقبلية تبدو أفضل. غالبًا ما يتم تنفيذها في عام سيئ نسبيًا حتى تتمكن الشركة من تعزيز أرباح العام المقبل بطريقة مصطنعة.
الماخذ الرئيسية
- الحمام الكبير هو تكتيك محاسبي غير أخلاقي حيث يكون الدخل في سنة سيئة لتبدو أسوأ من الواقع الفعلي. في كثير من الأحيان يتم تنفيذه في عام سيء ، يهدف هذا التكتيك إلى تضخيم أرقام الأرباح المستقبلية بشكل مصطنع. يمكن استخدام تقنيات مختلفة لتنفيذ حمام كبير دون خرق القانون ، حيث يمكن أن تثري مديري الشركات في السنوات التالية حيث ترتبط المكافآت في الغالب بأداء الأرباح.
كيف يعمل حمام كبير
تم تسمية حمام كبير لأنه يشبه مسح الألواح النظيفة. يمكن أن تؤدي المناورة المحاسبية الكبيرة إلى ارتفاع كبير في الأرباح المستقبلية الواضحة ، مما قد يؤدي إلى مكافأة أكبر للمديرين التنفيذيين ، مما يمنحهم الحافز لمتابعة مناورة كبيرة للمحاسبة. يستخدم الرؤساء التنفيذيون الجدد أحيانًا الحمام الكبير حتى يتمكنوا من إلقاء اللوم على الأداء الضعيف للشركة على الرئيس التنفيذي السابق والاعتماد على التحسينات التي تمت في العام المقبل.
نظرًا لتداول الأسهم على الأرباح ، فقد يتسبب تقرير الأرباح الضار في انخفاض كبير في الأسهم مع انخفاض سعر السهم للسهم بمقدار بضع سنتات (EPS) ؛ حمام كبير لا يؤثر على سعر السهم بقدر. عندما تتأثر الأرباح بشكل إيجابي بالحمام الكبير في المستقبل ، يمكن أن يتعافى سعر السهم ويتداول أعلى من سعره الحالي دون التلاعب المحاسبي. الحمام الكبير ليس بالضرورة غير قانوني لأنه يمكن القيام به بفعالية ضمن حدود قواعد المحاسبة الحالية ؛ ومع ذلك ، فإنه يعتبر غير أخلاقي.
مثال على حمام كبير
إذا خلص رئيس تنفيذي إلى أنه لا يمكن تحقيق الحد الأدنى من الأرباح في عام معين ، يكون لديه حافز لنقل الأرباح من الحاضر إلى المستقبل لأن تعويض المدير التنفيذي لا يتغير بصرف النظر عما إذا كان قد فاته الأهداف قليلاً أو كثيرًا. يمكن للمدير التنفيذي أن يحول الأرباح إلى الأمام بعدة طرق: عن طريق الدفع المسبق للنفقات ، أو شطب الديون ، أو تأخير تحقيق الإيرادات. من خلال اتخاذ هذه التدابير في مناورة الحمام الكبيرة ، يزيد الرئيس التنفيذي من فرص الحصول على مكافأة كبيرة في العام التالي. تُعد نفقات الدفع المسبق وأخذ الشطب مفيدة بشكل خاص في سيناريو الاستحمام الكبير.
عادة ما تواجه البنوك معدلات جنوح متصاعدة ومعدلات تخلف عن سداد القروض عندما يدخل الاقتصاد في حالة ركود وترتفع معدلات البطالة. غالبًا ما تقوم هذه البنوك بشطب القروض مسبقًا تحسباً للخسائر وإنشاء احتياطي لخسائر القروض. يمكن للبنك أن يخلق بفعالية حمامًا كبيرًا وأن يكون ليبراليًا من خلال مخصصات خسائر القروض حيث أن أرباحه تتضرر من الأوقات الاقتصادية الصعبة.
عندما يتعافى الاقتصاد ودفع مدفوعات القروض في الوقت المحدد وبأعداد أكبر ، يمكن للبنك عكس الخسائر في احتياطي خسائر القروض التي لم تتحقق وزيادة الأرباح في الفصول المستقبلية. يمكن للإدارة أن تستفيد من تعويضات أعلى ، ويمكن أن يتعافى سعر سهم البنك من الهبوط خلال الأوقات المالية الصعبة.
