ما هو المحاسبة الاستحواذ؟
محاسبة الاستحواذ هي مجموعة من الإرشادات الرسمية التي تصف كيف يجب على المشتري الإبلاغ عن الأصول والخصوم والحصة غير المسيطرة والشهرة للشركة المشترية في بيان المركز المالي الموحد.
القيمة السوقية العادلة (FMV) للشركة المكتسبة يتم تخصيصها بين صافي الملموس والأصول غير الملموسة جزء من الميزانية العمومية للمشتري. يعتبر أي فرق ناتج عن حسن النية. ويشار إلى محاسبة الاستحواذ أيضًا باسم محاسبة الأعمال.
الماخذ الرئيسية
- محاسبة الاستحواذ هي مجموعة من الإرشادات الرسمية التي تصف كيف يجب على المشتري أن يبلغ الأصول والخصوم والحصة غير المسيطرة والشهرة للشركة المستحوذ عليها. ويتم توزيع القيمة السوقية العادلة للشركة المستحوذ عليها بين صافي الملموس. والأصول غير الملموسة جزء من الميزانية العمومية للمشتري. يُعتبر أي فرق ناتج عن الشهرة. يجب معاملة جميع مجموعات الأعمال على أنها عمليات استحواذ لأغراض محاسبية.
كيف يعمل محاسبة الاستحواذ
تتطلب معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) والمعايير المحاسبية الدولية (IAS) معاملة جميع مجموعات الأعمال على أنها عمليات استحواذ لأغراض محاسبية ، مما يعني أنه يجب تحديد شركة واحدة على أنها مستحوذة ويجب تحديد شركة واحدة على أنها مستحوذ عليها. يخلق شركة جديدة.
يتطلب منهج محاسبة الاستحواذ أن يتم قياس كل شيء في FMV ، وهو المبلغ الذي سيدفعه طرف ثالث في السوق المفتوحة ، في وقت الاستحواذ - التاريخ الذي سيطر فيه المستحوذ على الشركة المستهدفة. يتضمن ما يلي:
- الأصول والخصوم الملموسة: الأصول التي لها شكل مادي ، بما في ذلك الآلات والمباني والأراضي. الأصول والخصوم غير الملموسة: الأصول غير المادية ، مثل براءات الاختراع والعلامات التجارية وحقوق النشر والشهرة والاعتراف بالعلامة التجارية. حصة غير مسيطر عليها: تُعرف أيضًا باسم حقوق الأقلية ، وهذا يشير إلى أن المساهم يمتلك أقل من 50٪ من الأسهم القائمة وليس لديه سيطرة على القرارات. إن أمكن ، يمكن استخلاص القيمة العادلة للحصة غير المسيطرة من سعر سهم الشركة المستحوذ عليها. الاعتبارات المدفوعة للبائع: يمكن للمشتري الدفع بعدة طرق ، بما في ذلك النقد أو الأسهم أو الربح المحتمل. يجب تقديم الحسابات لأي التزامات دفع مستقبلية. الشهرة: بمجرد اتخاذ جميع هذه الخطوات ، يجب على المشتري بعد ذلك حساب ما إذا كان هناك أي شهرة. يتم تسجيل الشهرة في موقف يكون فيه سعر الشراء أعلى من مجموع القيمة العادلة لجميع الأصول الملموسة وغير الملموسة التي تم شراؤها في عملية الاستحواذ.
مهم
غالبًا ما يتم إجراء تحليل القيمة العادلة بواسطة متخصص في التقييم تابع لجهة خارجية.
تاريخ محاسبة الاكتساب
تم تقديم محاسبة الاستحواذ عام 2008 من قبل السلطات المحاسبية الرئيسية ، مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ومجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ، ليحل محل الطريقة السابقة ، والمعروفة باسم محاسبة الشراء.
كانت محاسبة الاستحواذ مفضلة لأنها عززت مفهوم القيمة العادلة. إنه يركز على القيم السوقية السائدة في معاملة ما ويتضمن الطوارئ والطوارئ غير المسيطرة ، والتي لم يتم حسابها بموجب طريقة الشراء.
الفرق الآخر بين الأسلوبين هو كيفية التعامل مع عمليات الاستحواذ. بموجب طريقة الشراء ، تم تسجيل الفرق بين القيمة العادلة للشركة المستحوذ عليها وسعر الشراء كشهرة سلبية (NGW) في الميزانية العمومية التي كان من المفترض أن يتم إطفاؤها مع مرور الوقت. في المقابل ، مع محاسبة الاستحواذ ، تتم معاملة NGW على الفور على أنها ربح في بيان الدخل.
تعقيدات محاسبة الاستحواذ
حسنت محاسبة الاستحواذ شفافية عمليات الدمج والاستحواذ (M&A) لكنها لم تجعل عملية الجمع بين السجلات المالية أسهل. يجب تعديل كل عنصر من عناصر الموجودات والمطلوبات في الكيان المستحوذ على القيمة العادلة في بنود تتراوح من المخزون والعقود إلى أدوات التحوط والطوارئ ، على سبيل المثال لا الحصر.
إن مقدار العمل اللازم لضبط ودمج دفاتر الشركتين هو أحد الأسباب الرئيسية لفترة طويلة بين الاتفاق على الصفقة من قبل مجالس الإدارة المعنية وإغلاق الصفقة الفعلي.
